Платник ПДВ стикається з ситуацією: операція відбулася, товар отримано, але податкова накладна не зареєстрована або містить помилки. У результаті – відсутній податковий кредит або неможливо зменшити податкові зобов’язання. Податковий кодекс передбачає інструмент реагування, але його потрібно застосувати вчасно і правильно.
Головне управління ДПС у Київській області повідомляє, що відповідно до п. 201.10 ПКУ, у разі порушення продавцем вимог щодо складання або реєстрації податкової накладної (або покупцем – розрахунку коригування), платник має право подати заяву зі скаргою разом із декларацією з ПДВ. Логіка цієї норми проста: держава дає платнику можливість зафіксувати порушення контрагента і ініціювати перевірку, щоб відновити податкову справедливість.
На практиці це працює так. Якщо постачальник не зареєстрував ПН або не виправляє помилки – покупець втрачає право на податковий кредит. Якщо ж покупець не реєструє РК на зменшення – продавець не може зменшити свої зобов’язання. У таких випадках подається додаток 6 (Д6) до декларації. До нього обов’язково додаються копії первинних документів або документів, що підтверджують оплату (відповідно до вимог Закону про бухоблік).
Строк подання – 365 календарних днів, що настають за граничним терміном подання декларації за відповідний період. Це важливо: пропущений строк означає втрату можливості вплинути на ситуацію. Після отримання скарги ДПС зобов’язана протягом 90 календарних днів провести документальну перевірку контрагента (з урахуванням пп. 78.1.9 ПКУ).
Виправити помилку у додатку 6 можна лише до закінчення граничного строку подання декларації – шляхом подання «звітної нової» декларації.
Як діяти правильно: зафіксувати порушення, підготувати підтвердні документи, заповнити додаток 6 і подати його разом із декларацією через Електронний кабінет або іншим передбаченим способом. Це єдиний процесуальний механізм впливу на недобросовісного контрагента.
