Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Коментар до листа від 23.08.2017 р. №1724/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Алгоритм дій постачальника
У коментованому листі ДФС розглянула ситуацію, коли з моменту отримання передоплати минуло 1095 днів і відбувається залік частини такої передоплати в рахунок іншої номенклатури або повернення її покупцю.
У такому випадку виникають такі наслідки:
1) Якщо продавцем - платником ПДВ на дату отримання авансу за договором були визначені ПЗ з ПДВ та надалі за домовленістю сторін аванс зараховується в рахунок оплати товару іншої номенклатури або повертається на поточний рахунок покупця, то продавець - платник ПДВ має право скласти РК до ПН, складеної на дату отримання авансу, та зменшити нараховану суму ПЗ з ПДВ.
2) На дату підписання документа про зарахування авансу за один товар, який було поставлено, в рахунок оплати за товар іншої номенклатури, продавець - платник ПДВ повинен визнати податкові зобов’язання з ПДВ та скласти податкову накладну на суму попередньої оплати за іншим договором ("перша подія") і зареєструвати її в ЄРПН. Така зареєстрована в ЄРПН податкова накладна є для покупця товарів/послуг підставою для віднесення суми податку, зазначеної у ній, до податкового кредиту.
Наслідки для постачальника
Але звертаємо увагу, що п. 192.1 ПКУ встановлено можливість зменшення ПЗ з ПДВ тільки після реєстрації РК в ЄРПН. У коментованому листі податківці дозволяють зменшити ПЗ з ПДВ за фактом складання РК, оскільки це питання не урегульовано на законодавчому рівні. Щоб скористатися думкою податківців, наведеної у цьому листі, платникам ПДВ слід отримати індивідуальну письмову консультацію з цього приводу.
Наслідки для покупця
У коментованому листі нічого не зазначено про долю податкового кредиту покупця, який згодився на залік.
Якщо спиратися на норми п. 192.1 ПКУ, то покупець повинен зменшити ПК з ПДВ за період складання РК до ПН. На цей обов’язок не впливає факт реєстрації РК в ЄРПН.
Також за період складання ПН на суму заліку постачальником покупець має право відобразити в декларації з ПДВ суму ПК за нею.
Доля реєстрації РК в ЄРПН після спливу 1095 днів з дати складання ПН
Раніше податківці вважали, що зареєструвати розрахунок коригування до податкової накладної можна протягом строків давності, встановлених ст. 102 ПКУ (тобто протягом 1095 днів з дати складання податкової накладної).
На думку податківців, зазначену у коментованому листі, долю РК, які було складено після спливу 1095 днів з дати складання податкової накладної, може визначити тільки Мінфін. В черговий раз податківці зазначають, що ними направлено відповідний запит з порушеного питання до Мінфіну. Але наразі Мінфін так й не надав своє роз’яснення з цього приводу.
***
Читайте також: Передоплата зарахована в рахунок оплати товарів за іншим договором: коригування ПДВ
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
