Податківці у ІПК 03.07.2019 р. №3068/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадали, що правила формування податкового кредиту та вимоги до його документального підтвердження встановлені ст. 198 та 201 ПКУ. Зокрема, податкова накладна (або розрахунок коригування до неї), складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, що здійснює операцію з постачання, є для покупця достатньою підставою для нарахування сум податку, що відноситься до податкового кредиту.
Водночас покупець не має права включати суму ПДВ до ПК, що зазначена у ПН, у якій допущено помилку в обов’язкових реквізитах (зокрема, номенклатура), якщо такі помилки заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (навіть за умови реєстрації такої ПН в ЄРПН).
Окрім цього, ДФСУ на підставі п. 2 ст. 3 Закону про бухоблік та п. 44.1 ПКУ продовжують наполягати на тому, що показники податкової звітності (в даному випадку податкової накладної) повинні формуватися на підставі первинних документів.
Номенклатура, зазначена у ПН, повинна відповідати номенклатурі у первинному документі на таке відвантаження (видаткової накладної).
Тому узагальнення постачальником номенклатури у ПН, в зв’язку з чим виникає невідповідність номенклатури, зазначеної у ПН, номенклатурі у видатковій накладній (та ТТН) призводить до втрати покупцем права на податковий кредит з ПДВ. Принаймні, доки постачальник не внесе виправлення в таку ПН.
Для прикладу розглянемо ситуацію з ІПК: постачальником у видатковій накладній зазначено декілька позицій склопакетів з різними розмірами (відповідно до розмірів склопакетів), а їхню кількість визначено в штуках. Всі позиції, незалежно від розмірів, мають однакові номенклатуру та ціну за одиницю продукції. У податковій накладній постачальник вказав одну узагальнюючу позицію, де у графі 6 «кількість (об’єм, обсяг)» зазначено загальну площу всіх склопакетів (з різними розмірами) без вказання їх кількості.
Як видно з ситуації, невідповідність внаслідок такого узагальнення виникає відразу у декількох графах – одиниці виміру, кількості і внаслідок чого невідповідної ціни за одиницю продукції. Крім цього, таке узагальнення призведете до невідповідності кількості товарних позицій.
В даній ситуації податківці будуть наполягати на тому, що така невідповідність призводить до неможливості ідентифікувати здійснену операцію.
***
Читайте також:
