ДПС у Запорізькій області розповідає, що рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника податку не може ґрунтуватись виключно на підставі відповідності/невідповідності показникам, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку на додану вартість.
Відповідно до п. 2 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 №1165, таблиця даних платника податку – зведена інформація, що подається платником податку згідно з Класифікатором видів економічної діяльності, кодів товарів згідно з УКТЗЕД та/або кодів послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником податку, ввозяться на митну територію України.
Відповідно до п. 12 Порядку платник податку має право подати до ДПС таблицю даних платника ПДВ за встановленою формою згідно з додатком 5 до Порядку.
У таблиці даних платника податку зазначаються:
- види економічної діяльності відповідно до КВЕД;
- коди товарів згідно з УКТЗЕД, що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником податку, ввозяться на митну територію України;
- коди послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, що постачаються та/або придбаваються (отримуються) платником податку, ввозяться на митну територію України (п. 13 Порядку).
Таблиця даних платника податку подається з поясненням, в якому зазначається вид діяльності, з посиланням на податкову та іншу звітність платника податку (п. 14 Порядку).
Крім пояснень, платникам надано можливість надавати копії документів для підтвердження достовірної інформації, зазначеної у таблиці даних. Зокрема, проте не виключно, платником може надаватися інформація про основні фонди, які використовуються у виробничій діяльності, джерела їх походження та документальне підтвердження придбання/оренди тощо.
Згідно з п. 15 Порядку таблиця даних платника податку з поясненнями розглядається комісією регіонального рівня протягом п’яти робочих днів після її отримання.
Комісія регіонального рівня приймає рішення про врахування або неврахування таблиці даних платника податку, яке надсилається платнику податку в порядку, встановленому ст. 42 ПКУ (п. 16 Порядку).
У рішенні про неврахування таблиці даних платника податку в обов’язковому порядку зазначається причина такого неврахування.
У разі прийняття рішення про неврахування таблиці даних платника у відповідних полях рішення зазначається докладна інформація, що стала підставою для неврахування таблиці даних платник податку, а саме: тип операції (придбання/постачання), період здійснення господарської операції, код згідно з УКТЗЕД/ДКПП/умовним кодом товару, податковий номер платника податку, задіяного в ризиковій операції, дата включення платника податку, задіяного в ризиковій операції, до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку.
Отже, Таблиця даних платника податку – це інформація про специфіку діяльності платника. Подання Таблиці до контролюючого органу є правом платника податку, у тому числі без факту зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі та/або подання до контролюючого органу письмових пояснень та копій документів стосовно підтвердження інформації, зазначеної у податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрація якої/якого зупинена в Реєстрі.
Обґрунтування прийнятого рішення повинно базуватись на комплексному аналізі господарської діяльності платника, дослідженні реальності здійснення операцій за ланцюгом руху товару (роботи/послуги), структури сформованої суми податкового кредиту, рівня сплати платежів до бюджету тощо.