ДПС у Тернопільській області розповіла, що у разі якщо платник податку самостійно виявив помилки у раніше поданій декларації з податку на прибуток, він зобов’язаний їх виправити з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ, та обмежень, установлених ст. 50 ПКУ. Це можна зробити шляхом подання уточнюючої декларації за формою, чинною на дату її подання, або відобразити правильні показники у декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого виявлено помилку. Окремий порядок передбачено для платників податку на прибуток, які зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність разом з аудиторським звітом. Якщо показники оприлюдненої фінансової звітності змінилися порівняно з даними, поданими разом із декларацією, і це вплинуло на її показники, такі платники повинні подати уточнюючу декларацію за відповідний річний період не пізніше 10 червня року, наступного за звітним.
Під час проведення документальної планової або позапланової перевірки платник не має права подавати уточнюючі декларації за період, який перевіряється, з урахуванням строків продовження, зупинення або перенесення перевірки. Виняток становлять випадки, передбачені абзацом третім п. 50.1 ПКУ, зокрема виправлення показників річної фінансової звітності, оприлюдненої разом з аудиторським звітом.
Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 №897 (Декларація). У полі 1 її заголовної частини зазначається тип декларації: звітна, звітна нова або уточнююча. Якщо подається уточнююча Декларація, у полі 3 вказується звітний (податковий) період, за який виправляються помилки.
Якщо помилки виправляються у звітній або звітній новій Декларації за наступний податковий період, платник заповнює додаток ВП. У ньому зазначаються правильні показники періоду, який уточнюється, порівнюються з раніше задекларованими даними та визначаються суми збільшення або зменшення податкового зобов’язання, штрафу та пені. Додаток ВП містить три таблиці: у першій наводяться уточнені показники основної Декларації (рядки 1–28), а також у рядку 42 відображається сума збільшення податкового зобов’язання внаслідок порушення вимог щодо цільового використання коштів, вивільнених від оподаткування, відповідно до норм ПКУ; у другій відображаються результати виправлення помилок, які переносяться до відповідних рядків Декларації (29-32, 34-36, 38-40); у третій зазначаються показники фінансової звітності за період, що уточнюється. Платники, для яких базовим звітним періодом є календарний рік, суму збільшення або зменшення податкового зобов’язання визначають з урахуванням податку на прибуток, зазначеного в рядку 19 Декларації.
Якщо помилки виправляються шляхом подання уточнюючої Декларації, додаток ВП не заповнюється. У такій Декларації зазначаються правильні показники доходів, фінансового результату до оподаткування, податкових різниць та об’єкта оподаткування. Суми збільшення або зменшення податкового зобов’язання, штрафу та пені визначаються шляхом порівняння показників уточнюючої Декларації з раніше поданою та відображаються в її розділі «Виправлення помилок» у відповідних рядках (29-30, 32-33, 34, 36-37, 38, 40-41).
Водночас на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану в Україні діє спеціальна норма пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ. Вона передбачає, що платники податків, які самостійно виправляють з дотриманням вимог та обмежень ст. 50 ПКУ помилки, що призвели до заниження податкового зобов’язання, звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій та пені.
До уточнюючої Декларації необхідно подати всі додатки, передбачені для заповнення відповідних її рядків, незалежно від того, чи виправлялися показники цих додатків. Інформація про них зазначається в таблиці «Наявність додатків». Фінансова звітність за періоди, що уточнюються, подається лише тоді, коли виправляються її показники. За потреби платник також може подати доповнення до Декларації у довільній формі з поясненням причин його подання. Таке доповнення є невід’ємною частиною Декларації, а платники, які звітують в електронній формі, подають його також в електронному вигляді. У декларації за наступний звітний податковий період показники відображаються вже з урахуванням проведених виправлень.
- Бланк Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, терміни її подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації з податку на прибуток затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 №897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (із змінами і доповненнями).
-
Інструкцію із заповнення та подання цього бланку від редакції «Дебет-Кредит» читайте за посиланнями: частина 1 та частина 2, а ще більше корисних інструкцій із заповнення та подання бланків податкової та статистичної звітності від редакції дивіться тут.
- Ще більше бланків звітності, зразків заповнення, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 1000 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про податок на прибуток дивіться за посиланням.
