Державна податкова служба в Луганській області розповіла, коли нарахування роялті не включається до складу витрат.
Згідно з підпунктом 140.1.2 п. 140.1 ст. 140 Податкового кодексу України (далі ? ПКУ) при визначенні об’єкта оподаткування враховуються витрати подвійного призначення, зокрема витрати (крім тих, що підлягають амортизації), пов’язані з науково-технічним забезпеченням госпдіяльності, на винахідництво і раціоналізацію господарських процесів, проведення дослідно-експериментальних і конструкторських робіт, виготовлення і дослідження моделей і зразків, пов’язаних з основною діяльністю платника податків, витрати з нарахування роялті і придбання нематеріальних активів (крім тих, що підлягають амортизації) для їх використання в госпдіяльності платника податків.
До складу витрат не включається нарахування роялті у звітному періоді на користь:
1) нерезидента (крім нарахувань на користь постійного представництва нерезидента, нарахувань, що здійснюються суб’єктами господарювання у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України «Про телебачення і радіомовлення», і нарахувань за надання права на користування авторським, суміжним правом на кінофільми іноземного виробництва, музичні та літературні твори) обсягом, що перевищує 4% доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість і акцизного податку) за рік, що передує звітному, а також у випадках, якщо виконується будь-яка з умов:
а) особа, на користь якої нараховуються роялті, є нерезидентом, що має офшорний статус з урахуванням пункту 161.3 ст. 161 ПКУ;
б) особа, на користь якої нараховується плата за такі послуги, не є бенефіціарним (фактичним) одержувачем (власником) такої плати за послуги за винятком випадків, коли бенефіціар (фактичний власник) надав право отримувати таку винагороду іншим особам;
в) роялті виплачуються щодо об’єктів, права інтелектуальної власності стосовно яких вперше виникли у резидента України. При виникненні розбіжностей між податковим органом і платником податків щодо визначення особи, у якої вперше виникли (були придбані) права інтелектуальної власності на об’єкт інтелектуальної власності, такі податкові органи зобов’язані звернутися до спеціально уповноваженого органу, визначеного Кабміном України, для отримання відповідного висновку;
г) особа, на користь якої нараховуються роялті, не підлягає оподаткуванню щодо роялті в державі, резидентом якої є;
2) юрособи, яку, згідно зі ст. 154 ПКУ, звільнено від сплати податку на прибуток підприємств або яка сплачує цей податок за ставкою іншою, ніж встановлена в пункті 151.1 ст.151 ПКУ;
3) особи, що сплачує податок у складі інших податків, крім фізосіб, що обкладаються податком у порядку, встановленому р. IV «Податок на доходи фізичних осіб» ПКУ.
