Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Безнадійна заборгованість фізособи за ПКУ
В ПКУ існує своє визначення того, що вважається безнадійною заборгованістю. І саме це визначення використовується з метою оподаткування, зокрема, податком на прибуток.
Якщо ви маєте дебіторську заборгованість фізособи перед вами, зверніть увагу! За пп. «ґ» пп. 14.1.11 ПКУ, безнадійною заборгованістю є заборгованість фізособи, яка:
- прострочена понад 180 днів;
- і не перевищує 25% мінімальної зарплати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року.
Відповідно у 2018 році платник податку на прибуток має відкоригувати фінансовий результат до оподаткування на безнадійну дебіторську заборгованість у сумі 930,75 грн.
При цьому Податковим кодексом не передбачено для цього випадку необхідності здійснення кредитором будь-яких заходів щодо стягнення заборгованості, зокрема, у судовому порядку.
Звісно, це не єдина підстава вважати заборгованість фізособи безнадійною. Але за цією нормою не треба чекати спливу строку давності, смерті боржника, розраховувати його фінансові можливості, звертатися до суду щодо стягнення боргу тощо.
Коригування фінрезультату за безнадійною дебіторською заборгованістю
В індивідуальній консультації від 16.04.2018 р. №1620/6/99-99-15-02-02-15/ІПК податківці надають роз’яснення щодо коригування фінансового результату на суми списаної безнадійної заборгованості фізичної особи.
За п. 139.2 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат:
- на формування резерву сумнівних боргів відповідно до НП(С)БО або МСФЗ;
- від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів.
Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму:
- коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до НП(С)БО або МСФЗ;
- списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ.
Хоча, звісно, здійснити таке коригування мають лише ті платники податку на прибуток, які взагалі застосовують податкові різниці за пп. 134.1.1 ПКУ: ті, в кого сума річного доходу більша за 20 млн грн або ті, хто вирішив це робити добровільно.
***
Читайте також: Коригування фінрезультату на суму списаної дебіторської заборгованості
