Це – вже девʼяносто третій (пʼятий у 2026 році та сорок п’ятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена діяльності фізосіб-підприємців на загальній та спрощеній системах. З часу написання попереднього листа минуло більше ніж місяць, тож нам є про що розповісти. А саме:
- проінформуємо, що юрособам ДПС почала надсилати листи щодо виплат доходів ФОПам за надані послуги;
- поговоримо про первинку у фізосіб-«єдинників» та штрафи у розмірі 1020 грн за її відсутність у 2026 році;
- дізнаємося, чи може адвокат або нотаріус бути ФОПом;
- нагадаємо, що у 2026 році ФОПи подають звіти до статистики;
- зупинимося на поверненні коштів ФОП 3 групи-2026;
- розповімо про нюанси надання фізособою-«єдинником» в оренду приміщення;
- зауважимо, що спрощену систему за вимогами МВФ все ж таки планують переглянути
- підкреслимо, що ФОПам-податковим агентам вже затвердили окрему форму єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ.
Гарного вам читання!
Нові форми єдиної звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ за наказом Мінфіну №243: що треба знати юрособам та ФОПам
Мінфін наказом від 07.05.2026 №243 замість єдиного бланку запровадив дві окремі форми розрахунку залежно від статусу податкового агента:
- Для юридичних осіб: затверджено форму розрахунку для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність. Завантажити можна за посиланням.
- Для ФОП та самозайнятих осіб: затверджено окрему специфічну форму розрахунку для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність. Завантажити можна за посиланням.
Перший короткий аналіз змін ми навели у статті за посиланням. Але редакцією готуються ще окремі інструкції по їх заповненню.
Чи виплачували ви кошти ФОПам і чи показали їх в додатку 4ДФ: ДПС надсилає листи з запитом
Податківці порівняли все, що податкові агенти показали в 4ДФ за ознакою 157 із загальним доходом ФОПів за 2025 рік. Суми не зійшлися!
І ДПС вважає це ризиком та надсилає запити юрособам з метою отримання копій первинних документів.
Але чи дійсно треба обов’язково показувати всі виплачені ФОПам доходи у 4ДФ? Адже вони самостійно звітують про свої доходи та самостійно сплачують податок з таких доходів.
Норми ПКУ дають підстави не відображати виплати ФОП у додатку №4ДФ. Водночас податкові органи наполягають на протилежному підході. Тому рішення щодо відображення таких виплат підприємство приймає самостійно з урахуванням ризику можливих спорів з ДПС.
Але у випадку отримання відповідних запитів юрособам слід обережно відповідати на них. Про це все ми писали тут.
Первинка у фізосіб-«єдинників» та штрафи у 1020 за її відсутність у 2026: позиція ДПС та експертів
Якщо відсутні документи на придбання товарів, робіт, послуг — відповідальність не передбачена. З цим ще з 2024 року згодні й податківці. Так, у «ЗІР» міститься відповідне розʼяснення. У ньому зазначено, що за незберігання первинних документів на підставі яких здійснювався облік доходів, до фізосіб-"єдинників" та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками ПДВ, застосовуються штрафи відповідно до п. 121.1 ПКУ в розмірі 1020 гривень.
Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 2040 гривень.
Але ці штрафи не застосовуються до фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками ПДВ, за незберігання первинних документів, які підтверджують витрати на придбання товарів/послуг.
Але ці штрафи не застосовуються до фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками ПДВ, за незберігання первинних документів, які підтверджують витрати на придбання товарів/послуг.
Тобто якщо відсутні документи, які підтверджують дохід, тоді може застосовуватись штраф за п. 121.1 ПКУ:
- 1020 грн — перше порушення
- 2040 грн — повторне протягом року.
Немає документів на придбання — немає штрафу для ФОП 1, 2, 3 груп без ПДВ. Бо дані цих документів не формують показники декларації.
Про це ми писали тут.
Чи може адвокат або нотаріус бути ФОПом: як це працює на практиці
Щоби зрозуміти, чи може адвокат бути ФОПом, спочатку треба розібратися, як адвокат взагалі здійснює свою діяльність з точки зору законодавства.
Законодавство України не забороняє адвокату паралельно здійснювати підприємницьку діяльність. Це підтверджується і ст. 42 Конституції України, яка гарантує кожному право на підприємницьку діяльність, не заборонену законом. Податківці прямо на це посилаються: окремі види діяльності можуть підпадати під спеціальні обмеження, але адвокатська діяльність до переліку таких обмежень щодо підприємництва не входить.
Питання, яке регулярно виникає в юридичній спільноті: чи може практикуючий адвокат або нотаріус паралельно зареєструватися як фізособа-підприємець і платити податки на спрощеній системі? Відповідь неоднозначна — і для адвоката, і для нотаріуса вона різна. Про це все ми писали тут.
У 2026 році ФОПи подають звіти до статистики: граничні строки, відповідальність та перелік форм
Статистичну звітність до Держстату подають лише три категорії підприємців:
- Виробники промислової продукції — ФОП, які займаються виробничою діяльністю.
- ФОП, що здійснюють пасажирські автоперевезення — маршрутні перевізники.
- ФОП, що здійснюють вантажні автомобільні перевезення на комерційній основі.
Якщо ваша діяльність не потрапляє в жодну з цих категорій — статзвітність вас не стосується.
Форма №1-П (місячна) "Звіт про виробництво промислової продукції за видами". Подається не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним. Стосується ФОП-виробників.
Форма №51-пас (двічі на рік) "Обстеження ФОП, що здійснює пасажирські автоперевезення на маршруті". Строки подання: не пізніше 25 травня і не пізніше 25 листопада.
Форма №51-вант (двічі на рік) "Обстеження ФОП, що здійснює вантажні автомобільні перевезення на комерційній основі". Строки подання: не пізніше 25 квітня і не пізніше 25 жовтня.
Про це все ми зазначали тут.
Повернення коштів ФОП 3 групи-2026: як правильно скоригувати дохід у декларації
Тема повернень особливо актуальна в контексті лімітів доходу для ФОП на єдиному податку у 2026 році. Нагадуємо чинні ліміти:
- ФОП 1 групи — дозволений річний дохід до 1 444 049 грн.
- ФОП 2 групи — дозволений річний дохід до 7 211 598 грн.
- ФОП 3 групи — дозволений річний дохід до 10 091 049 грн.
На практиці чимало підприємців після подачі декларації раптом усвідомлюють, що "вийшли за ліміт" — і не знають, що робити. Насправді варіант є: якщо повернення мало місце — воно може скоригувати ситуацію. Але робити це потрібно правильно, з документальним підтвердженням.
Повернення коштів не є доходом ФОП згідно зі ст. 292.11 ПКУ — але лише за наявності належного документального підтвердження. Аванс, отриманий в одному кварталі, включається до доходу цього кварталу повністю.
Якщо повернення відбувається в іншому кварталі — перерахунок проводиться саме в тому кварталі, де відбулося повернення: або через уточнюючу декларацію, або через коригування в річній звітності.
Фізособа-«єдинник» та оренда приміщення-2026: податки, обмеження і оформлення
Оренда для ФОП – це не просто підписати договір і отримати гроші. Від групи єдиного податку залежить коло допустимих орендарів, від площі – можливість залишитися на спрощенці, від формулювань у договорі – оподаткування комунальних платежів.
Якщо ФОП ще й орендує у фізособи – він стає податковим агентом з усіма відповідними обов’язками. Уважне ставлення до деталей на старті позбавить від неприємних сюрпризів під час перевірки.
Незалежно від групи, ФОП не може перебувати на спрощеній системі, якщо здає в оренду: земельні ділянки понад 0,2 гектара, житлові приміщення понад 400 кв. м або нежитлові приміщення понад 900 кв. м – сумарно по всіх об’єктах (пп. 291.5.3 ПКУ). Перевищення – підстава для переходу на загальну систему. Про це все читайте тут.
Жорсткі вимоги для єдиного податку, зміни в ТЦУ і скасування пільг з ПДВ на посилки: нові вимоги МВФ 2026 року
12 червня нардеп Ярослав Железняк вказав, що вже є домовленість з МВФ і в липні буде транш 690 млн $. Про це йдеться у його Телеграм-каналі. Він також навів перелік дій, що є саме в релізі від МВФ (і немає у наших джерелах).
Зокрема, два маяки реалізовані із затримкою, і один був пропущений. Щоб зберегти програму на правильному шляху, була досягнута домовленість щодо переглянутих термінів узгоджених реформ, коригувальних дій для усунення прослизань та додаткових політичних зобов'язань.
Окремо нардеп зупинився на переліку дій, на які пішла влада аби отримати позику від МВФ. Зупинимося на змінах для платників податків.
Спираючись на реліз МВФ, ось короткий перелік ключових реформ та змін, які Україна має реалізувати для виконання умов програми:
- Контроль витрат: Уникати перевитрат бюджету, мобілізувати додаткові внутрішні доходи та шукати потенційні заощадження.
- Податки на посилки: Скасувати митне звільнення від ПДВ для посилок (для закриття лазівок та обмеження несуттєвого імпорту).
- Міжнародне оподаткування: Впровадити заходи для боротьби з міжнародним трансфертним ціноутворенням та податковим арбітражем компаній.
- Реформа «спрощенки»: Стримати зловживання спрощеним податковим режимом (ввести правила проти штучного поділу бізнесу та замаскованого працевлаштування під виглядом ФОП). Ось тут питання щодо введення ПДВ залишається відкритим, бо немає деталей цих змін до ПКУ.
- Модернізація адміністрування: Оптимізувати податкову систему, знизити витрати для чесних платників податків та посилити контроль на основі ризиків.
- Реформа органів контроля: Забезпечити інституційні зміни в Бюро економічної безпеки (БЕБ) та Державній митній службі для ефективної боротьби з ухиленням від податків.
Наразі це все.
Більше новин щодо діяльності підприємців ви завжди знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї статті можливий лише для передплатників пакетів «Мій асистент», «Експерт», «Профі». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
