Це – вже вісімнадцятий (другий у 2025 році та тридцять другий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена діяльності фізосіб-підприємців на загальній та спрощеній системах. З часу написання попереднього листа минуло більше ніж місяць, тож нам є про що розповісти. А саме:
- зауважимо, що з 20 лютого діють нові форми декларацій для «єдинників» з даними щодо ВЗ;
- розповімо про проблему з рядками 062 та 063 єдиної звітності для ФОПів з відмітками «Х»;
- зупинимося на оподаткуванні залишків ТМЦ після скасування реєстрації ФОПа;
- зʼясуємо, які нюанси щодо звітування виникають у разі припинення діяльності фізособи-«єдинника»;
- повідомимо, як фізособам-«загальникам» відзвітувати за 2024 рік;
- дізнаємося, хто з ФОПів має подавати щомісячну єдину звітність;
- підкреслимо, чи треба подавати додаток щодо МПЗ фізособі-«єдиннику» у разі наявності у власності землі при її невикористанні.
Гарного Вам читання!
Хто з ФОПів має подавати щомісячну єдину звітність?
Якщо ФОП не має працівників, але виплачує будь-які доходи фізособам, він має подавати щомісячну єдину звітність з наведенням у ній відповідних сум доходів у додатку 4ДФ.
Окреме питання, яке виникає у читачів, це чи зазначати у додатку 4ДФ нарахування доходів ФОПом іншим ФОПам.
Підкреслимо, що, за сталою позицією ДПС, всі доходи, які нараховано ФОПам, мають бути зазначені у додатку 4ДФ. Незважаючи на те, що такі доходи не оподатковуються податковим агентом і відображаються не тільки в 4ДФ, а й у власній звітності ФОПів, які отримали ці доходи.
Наприклад, така позиція викладена в листі ДПС від 19.03.2015 №625/2/99-99-17-02-02-10, який на сьогодні є чинним. А от у "ЗІР" питання щодо необхідності подання єдиної звітності ФОПами при нарахуванні доходів іншим ФОПам переведено у нечинне від 24.02.2025. А 25 лютого у "ЗІР" зʼявилося нове. У ньому вже не йдеться про нарахування ФОПом доходів іншим ФОПам, а от у листі - так.
Тож тим ФОПам, які не бажають показувати ці суми в додатку 4ДФ, доведеться доказувати свою правоту при перевірках ДПС вже у суді, бо ДПС наполягатиме на необхідності зазначення таких доходів у додатку 4ДФ з відповідним застосуванням штрафів за таке невідображення. Про це ми писали тут.
Припинення діяльності фізособи-«єдинника»
ДПС розповіла, що припинення діяльності ФОПа має бути зареєстровано в ЄДР. Після цієї реєстрації відповідна інформація передається до інформаційних систем ДПС в порядку інформаційної взаємодії.
Датою припинення підприємницької діяльності ФОПів є дата внесення до ЄДР запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності цією фізичною особою.
Але є виняток - коли у відомостях з ЄДР є застереження, що датою припинення підприємницької діяльності вважається інша конкретна дата.
Останню декларацію можна подати:
- особисто у будь-якому центрі обслуговування платників податків, незалежно від місця обліку;
- поштою з повідомленням про вручення;
- в електронній формі.
Оподаткування залишків ТМЦ після скасування реєстрації ФОПа
Запорізькі податківці зауважили, що залишки товарно-матеріальних цінностей, придбаних, але нереалізованих фізичною особою - підприємцем під час здійснення господарської діяльності, після скасування реєстрації такого суб’єкта господарювання залишаються у власності платника податку.
При цьому вартість таких залишків не включається до доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, та загального річного оподатковуваного доходу такого платника податку.
Проблема з рядками 062 та 063 єдиної звітності для ФОПів з відмітками «Х»
Зауважимо, що ФОПи при формуванні нової єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ за січень 2025 року за формою F0500110 автозаповнювалися системою Е-кабінету (така сама ситуація була й у M.E.Doc) одночасно рядки 062 та 063 заголовної частини звітності.
Станом на 17 лютого ДПС внесла коригування в електронну структуру форматів єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ для ФОПів.
При цьому у поданих звітах відсутні заповнені рядки 062 та 063. Тому переподавати звітність ФОПам не потрібно.
З 20 лютого діють нові форми декларацій для «єдинників» з даними щодо ВЗ
Мінфін своїм наказом від 31.01.2025 №57 затвердив форми декларацій для всіх груп «єдинників».
З формами можна ознайомитися за посиланнями:
- декларація для фізосіб-"єдинників";
- декларація для юросіб-"єдинників" ІІІ групи;
- декларація для "єдинників" IV групи.
Цей наказ діє з 20 лютого.
Нові форми звітності дадуть можливість визначати зобов’язання військового збору та суми мінімального податкового зобов’язання у складі декларації платника єдиного податку відповідно до оновлених норм ПКУ.
Вперше подають звітність з ЄП за новою формою ФОПи 1 – 2 груп – за 2025 рік; ФОПи 3 групи – за І квартал 2025 року; ФОП – платники 4 групи – за 2025 рік (із розрахунком єдиного податку на 2026 рік). Про це ми зазначали тут.
Фізособа-«єдинник» має у власності землю, але не використовує її: чи подавати додаток з МПЗ до декларації?
Податківці у підкатегорії 107.01.05 «ЗІР» зауважили, що власником земельних ділянок сільськогосподарського призначення є фізична особа (громадянин).
Тому у разі невикористання таких земельних ділянок фізособою-«єдинником» другої – третьої груп у своїй підприємницькій діяльності мінімальне податкове зобов’язання нараховується ДПС фізичній особі (громадянину), а Додаток 2 у складі Декларації не подається.
І наостанок - аналітика від редакції
Куди та як фізособам-«загальникам» подавати декларацію про майновий стан та доходи? В яких випадках її можна не подавати? За якою формою відзвітувати? Як заповнити додаток Ф2 та додаток ЄСВ1? Про це читайте тут.