Це – дванадцятий з початку року (сто шістдесят п’ятий загалом і шістдесят шостий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло майже три тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- розкажемо, коли реєструвати податкові накладні у серпні 2025;
- наведемо алгоритм дій у ситуаціях, коли ваші ПН/РК заблокували;
- розглянемо зміни у частині ПДВ, які принесе Закон №4536;
- повідомимо про продовження воєнного стану до 5 листопада та що це означає для платників ПДВ;
- нагадаємо, як в Е-кабінеті можна переглянути інформацію про зупинення реєстрації ПН;
- розповімо, як зберігати ПН та РК в е-формі для надання при перевірках;
- з’ясуємо, скільки ризикових платників ПДВ в Україні у 2025 році.
Гарного вам читання!
Коли реєструвати податкові накладні у серпні 2025 року?
Ще з 16 січня 2023 року діють нові строки реєстрації в ЄРПН на час війни. А саме: вони поширюються на час дії воєнного стану в Україні та протягом шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано. Про нові строки реєстрації ми докладно писали тут.
Граничним днем для реєстрації ПН та РК за І половину місяця є 5 число наступного місяця, а за ІІ половину – 18 число.
Тож виходить, що 5 серпня (вівторок) та 18 серпня (понеділок) 2025 року протягом усього дня (з 0 годин 00 хвилин до 24 години 00 хвилин) можна реєструвати ПН/РК за І та ІІ половину липня 2025 року.
Про розміри штрафів у 2025 році за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК ми докладно розповідали у статті за посиланням.
Розблокування податкових накладних 2025: алгоритм дій
Від такої прикрої події, як блокування податкових накладних та розрахунків коригувань (ПН/РК), на жаль, не застрахований жоден платник ПДВ. Про те, як зараз блокують ПН/РК, ми докладно (з урахуванням останніх змін) розповіли у статті "Блокування реєстрації ПН/РК – 2025: як це відбувається зараз і що буде нового".
У разі зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН податковий орган протягом операційного дня надсилає в автоматичному режимі платникові податку відповідну квитанцію. У цій квитанції слід переглянути причину блокування. Це може бути, наприклад:
- присвоєння ризикового статусу платнику ПДВ;
- причина, зазначена в п. 1 додатка 3 Порядку блокування №1165 («обсяг постачання товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/ДКПП/умовним кодом такого товару, зазначений у ПН/РК… перевищує величину залишку …»).
Докладно алгоритм дій у ситуаціях, коли ваші ПН/РК заблокували – ми розглянули у цій статті.
Зміни у ПДВ, які принесе Закон №4536
Законом від 16.07.2025 №4536-ІХ законодавці продовжили дію касового методу з ПДВ, який передбачений нормою п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ. Якщо раніше планувалося, що ця пільга діятиме до 1 січня 2026 року, то тепер цей термін продовжено до 1 січня 2028 року. Тож підприємства, які постачають електричну та/або теплову енергію, вугілля, надають послуги з водопостачання та водовідведення, продовжують визначати дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту з ПДВ «по грошах». Тобто обов'язок нарахувати ПДВ виникає тоді, коли ви фактично отримали кошти від покупців, а право на податковий кредит – коли фактично сплатили за товари/послуги своїм постачальникам.
Крім того, Законом №4536 підрозділ 2 ПКУ доповнено новою нормою – пунктом 99, що вирішує давню проблему, яка гальмувала реформу меліорації. Тимчасово, до набуття Україною повноправного членства в ЄС, запроваджено звільнення від ПДВ для операцій з безоплатної передачі об’єктів інженерної інфраструктури меліоративних систем.
І ще один надважливий момент для бухгалтера! Зазвичай, якщо ви використовуєте товари, послуги чи необоротні активи (придбані з ПДВ) в операціях, звільнених від оподаткування, ви маєте нарахувати так звані «компенсуючі» податкові зобов'язання згідно з п. 198.5 та ст. 199 ПКУ. Так от, нова норма прямо вказує, що при безоплатній передачі меліоративних систем положення п. 198.5 та ст. 199 не застосовуються. Це означає, що вам не потрібно нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання за такими операціями. Це суттєве полегшення, яке знімає додатковий податковий тягар.
Закон передано на підпис Президенту. Він набере чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування. Якщо це відбудеться в серпні, то в частині змін у ПДВ він запрацює з 1 вересня 2025 року.
Продовження воєнного стану до 5 листопада 2025 року: що це означає для платників ПДВ?
26 липня набрав чинності Закон №4524, яким продовжено воєнний стан з 05:30 на 90 днів, тобто по 5 листопада 2025 року.
Це означає, що продовжуть діяти пільги, встановлені Законом №2876 (на період воєнного стану та протягом 6 місяців після його припинення):
Продовжено граничні терміни реєстрації податкових накладних – для ПН, складених з 1 до 15 числа місяця, – на 5 календарних днів, а для ПН, складених з 16 до останнього числа місяця, – на 3 календарні дні.
Зменшено штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних до 2-5-10-15-25% суми ПДВ замість 10-20-30-40-50% залежно від строку такого порушення.
Збільшено час роботи електронних сервісів податкових органів – з 8:00 до 20:00, а операційний день, на який припадатиме граничний строк реєстрації податкових накладних, триватиме з 0:00 до 24:00.
Ці питання ми також розглянули в аналітиці від редакції.
Як в Е-кабінеті можна переглянути інформацію про зупинення реєстрації ПН?
ДПС в Івано-Франківській області зазначила, що для отримання інформації щодо податкових накладних / розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, платник може подати запит за кодом форми J/F 1320101 «Запит щодо отримання відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних стосовно податкових накладних / розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено», в якому зазначити запитувану інформацію на певну дату.
Режим «ПН/РК, реєстрація яких зупинена» меню «Моніторинг ПН/РК» містить інформацію щодо накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено, в розрізі періодів та контрагентів. Також за заданими параметрами пошуку накладних/розрахунків коригування, перейшовши за активним посилання «реєстраційного номера» документа відображається відповідна інформація щодо отримання контролюючим органом пояснень та копій документів до зупинених ПН/РК.
Як зберігати ПН та РК в е-формі для надання при перевірках?
ДПС у Житомирській області розповіла, що податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних, складені в електронній формі, повинні зберігатися платниками податку на електронних носіях інформації у формі, що дає змогу здійснити перевірку їх цілісності на цих носіях.
Під час проведення перевірки платники ПДВ зобов’язані надати посадовим (службовим) особам контролюючого органу доступ до таких електронних носіїв інформації, а у випадках, визначених законом, також надати копії податкових накладних та розрахунків коригування до податкових накладних, засвідчені в порядку, встановленому законодавством.
Скільки ризикових платників ПДВ в Україні у 2025 році: нові цифри від ДПС
Як зауважила Н. Южаніна, протягом 2025 року Перелік ризикових платників постійно зменшується, і станом на 01.07.2025 кількість ризикових платників з 2020 року є найменшою – 13,2 тис. платників.
Всього було виключено з Переліку ризикових 1813 (+665 до минулого місяця) платників, зокрема:
- за рішенням комісій – 1777 платника;
- за рішенням суду – 31;
- автоматично (як контрагента платника, з якого знято ризиковість) - 5.
Ризиковими були визнані 447 платників (-131 до минулого місяця).