Це – вісімнадцятий з початку року (сто сімдесят перший загалом і сімдесят другий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло три тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- розглянемо ПДВ-зміни за Законом №4698;
- з’ясуємо, що за шум щодо обовʼязкової реєстрації «єдинників» платниками ПДВ та коли цього чекати;
- зауважимо, що бізнес закликає переглянути поріг ПДВ для ЄП за маяком МВФ;
- роз’яснимо, як відбуватиметься оподаткування імпорту електромобілів з 1 січня 2026 року;
- розкажемо, як виправити помилку в податковій накладній, якщо покупець виявився платником ПДВ;
- розповімо, як спифсати ПДВ, якщо постачальник не зареєстрував ПН.
Гарного вам читання!
ПДВ-зміни початку 2026 року: докладний аналіз Закону №4698
3 грудня 2025 року ВРУ прийняла у ІІ читанні не тільки Держбюджет-2026, але й законопроєкт №14097 від 01.10.2025 р. про внесення змін до ПКУ щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток у 2026 році. Він вже отримав дату і номер закону – від 03.12.2025 р. №4698-IX і зараз знаходиться на підписі у Президента.
Ключове положення закону – підвищення ставки податку на прибуток для банків до 50% на 2026 рік. Але не тільки. Наприклад, у частині ПДВ Законом передбачено:
- продовження до 1 січня 2029 року ПДВ-пільг у сфері енергетики;
- продовження до 1 січня 2027 року ПДВ-пільг на БПЛА, тепловізори, антидронові рушниці та інше обладнання для оборони;
- скасування обов’язку нараховувати компенсуючі ПДВ-зобов’язання за операціями, звільненими від оподаткування відповідно до пп. 5 п. 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ.
ПДВ для ФОП у 2026 році: що відбувається?
У новому пресрелізі від МВФ йдеться про оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи, закриття митних лазівок для імпорту споживчих товарів і скасування винятків щодо обов’язкової реєстрації платників ПДВ.
Під удар можуть потрапити 170−250 тисяч ФОП – десята частина від 1,7 мільйона зареєстрованих. Переважно ІТ, консалтинг, професійні послуги.
У Мінфіні наголосили, що йдеться не про автоматичне скасування пільг в реєстрації платника ПДВ, а про формування збалансованого підходу, який одночасно посилить боротьбу з тіньовими схемами та захистить сумлінний малий бізнес.
Уряд має подати у ВРУ законопроєкт щодо обов'язкової реєстрації платниками ПДВ ФОПів-«єдинників», річний оборот яких перевищує загальний поріг для такої реєстрації 1 млн грн, починаючи з 1 січня 2027 р. Цей документ має бути ухвалений до кінця березня 2026 р.
Наразі на сайті ВРУ народна депутатка Юлія Тимошенко з групою інших нардепів з партії «Батьківщина» зареєстрували законопроєкт №14295 від 12.12.2025 про внесення змін до ПКУ щодо мораторію на зміну правил оподаткування для ФОПів.
Бізнес закликає переглянути поріг ПДВ для ЄП за маяком МВФ
Бізнес спільнота занепокоєна одним з положень проєкту програми щодо скасування пільг з обов’язкової реєстрації платниками ПДВ для платників єдиного податку та зобов’язання зареєструватись платником ПДВ при досягненні річного обороту орієнтовно у 1 млн.грн
Український бізнес вбачає доцільним сконцентрувати зусилля Уряду на впровадженні таких системних рішень:
- забезпечити обов’язковий аналіз регуляторного впливу для рішень пов’язаних з переглядом умов ССО та зміною критеріїв реєстрації платниками ПДВ;
- для запобігання використання ФОП у схемах ухилення від оподаткування – на законодавчому рівні запровадити чіткі критерії трудових відносин для мінімізації схеми «ФОП замість найму» та окремого набору критеріїв для мінімізації схем «дроблення»;
- здійснювати системний контроль за платниками податків у секторах з високим ступенем зловживань та аналіз ланцюгів постачання, забезпечити щомісячну публікацію інформації щодо середніх заробітних плат та податкового навантаження у топ-50 мереж у найбільш ризикових галузях;
- провести повне перезавантаження комісіями за участі міжнародних експертів Державної митної служби, Державної податкової служби та Служби фінансового моніторингу;
- законодавчо закріпити якісні КРІ для БЕБ, ДПС, ДМС, які мають бути спрямовані на мінімізацію tax gap.
Як відбуватиметься оподаткування імпорту електромобілів з 1 січня 2026 року?
Голова Комітету з податкової політики Данило Гетманцев у своєму Телеграм-каналі зазначив, що зараз є плутанина в питанні, як саме оподатковуватимуть електрокари з нового року, тож розʼяснив простими словами.
До 31 грудня 2025 року діє пільга – електромобілі не обкладаються ПДВ при операціях з ввезення та з постачання на митній території України.
З 1 січня 2026 року вже і ввезення на територію України, і постачання на території України здійснюватиметься з нарахуванням ПДВ – незалежно від того, чи був такий автомобіль завезений на територію України без сплати ПДВ, а також незалежно від дати оформлення права власності на нього.
Він підкреслив, що для імпорту електромобілів це стосується всіх імпортерів – і дилерів, і громадян.
Постачання на території України електрокарів дилерами здійснюватиметься з нарахуванням ПДВ, у тому числі і тих електромобілів, які були ввезені до 1 січня 2026 року без ПДВ.
Для громадян продаж електромобілів на території України залишається незмінним: ПДВ не нараховується, оскільки громадяни не є платниками ПДВ.
І наостанок – дві статті від редакції
На практиці доволі часто трапляється випадок, коли продавець складає податкову накладну на неплатника ПДВ, а згодом з’ясовується, що покупець є платником цього податку. Що в такому випадку робити продавцю і які наслідки такої помилки? Розглянемо у статті.
Майже кожен бухгалтер стикався із ситуацією, коли постачальник не зареєстрував податкову накладну, і право на податковий кредит було безповоротно втрачено. Здавалося б, суму ПДВ слід списати на витрати, але нова судова практика створює небезпечний прецедент. Про це читайте в аналітиці.