Це – одинадцятий з початку року (і шістдесят п’ятий загалом) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло два тижні, і нам є про що розповісти.
Сьогодні ми:
- зауважимо, чому РК на зменшення в багатьох випадках блокується;
- розповімо, за якими критеріями ДПС масово блокувала ПН у травні;
- наголосимо, що «єдинники»-платники ПДВ востаннє щоквартально звітують за ІІ квартал, з липня – щомісяця;
- зазначимо, що Раді пропонують встановити ставку ПДВ 14% з постачання деяких видів сільгосппродукції;
- дізнаємося, в який строк слід реєструвати зведені ПН за новими правилами;
- проінформуємо про появу автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям ризиків;
- наведемо зміни в оподаткуванні та адмініструванні ПДВ через Закон №466.
Гарного вам читання!
***
Реєстрація РК до ПН на зменшення: чому масово зупиняється?
За позицією адвокатів, масове зупинення РК при поверненні товару від покупця (п. 5 Критеріїв ризиковості операцій) проводиться через логічну помилку у змісті цього критерію. Вона є причиною тотального блокування таких РК. Наведемо зміст цього критерію:
«Перевищення суми компенсації вартості товару/послуги, зазначеного/зазначеної в розрахунку коригування на зменшення суми податкових зобов’язань, поданому отримувачем такого товару/послуги для реєстрації в Реєстрі, величини залишку, що визначається як різниця обсягу придбання на митній території України з 1 січня 2017 р., зазначеного постачальником у зареєстрованих у Реєстрі податкових накладних/розрахунках коригування, складених на отримувача такого/такої товару/послуги, та обсягу постачання з 1 січня 2017 р., зазначеного отримувачем у зареєстрованих у Реєстрі податкових накладних/розрахунках коригування на постачання такого/такої товару/послуги».
За якими критеріями ДПС масово блокувала ПН у травні?
ДПС має власний СМКОР, який не співвідноситься з постановою КМУ №1165.
За статистикою блокувань найбільш розповсюдженим (хлібним) критерієм досі залишається «п.8 ризиковості платника». З 03.02.2020 р. (початок дії постанови) по 30.04.2020 р. (припинення дії минулого керівництва) зупинено 65 334 ПН/РК на суму 1,9 млрд грн. Майже за весь травень (період сучасного керівництва) зупинено 15 093 ПН/РК на суму 541,6 млн грн. Інші критерії ризиковості платників малоцікаві (майже мертві), адже не містять такого улюбленого «інтелектуального» простору як «наявність податкової інформації». Про це докладніше ми зауважували тут.
«Єдинники»-платники ПДВ востаннє щоквартально звітують за ІІ квартал, з липня – щомісяця
Податківці у підкатегорії 101.23 «ЗІР» наголосили, що останнім звітним періодом для платників податку, які подавали звітність з ПДВ щоквартально, буде ІІ-й квартал 2020 року. Починаючи з податкової звітності за липень 2020 року всі без винятку платники податку, в тому числі і ті, що перебувають на спрощеній системі оподаткування, мають подавати податкову декларацію щомісячно.
Уточнюючі декларації з ПДВ за звітні періоди, за які платники податку до внесення змін Законом №466-ІХ подавали квартальну звітність з ПДВ, також подаються за звітний період, який дорівнює календарному кварталу. Про це ми писали тут.
Раді пропонують встановити ставку ПДВ 14% з постачання деяких видів сільгосппродукції
15 червня 2020 року у Верховній Раді зареєстровано проект Закону №3656 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо ставки податку на додану вартість з операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції».
Законопроектом пропонується доповнити пункт 193.1 ПКУ новим підпунктом «г». Ним встановити ставку ПДВ у розмірі 14% по операціях з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України сільськогосподарської продукції, що класифікується за такими товарними позиціями згідно з УКТ ЗЕД: 0102; 0103; 0401 (в частині молока незбираного), 1001, 1002,1003, 1004, 1005, 1201, 1204 00, 1205, 1206 00,1207. Про це докладніше читайте тут.
В який строк слід зареєструвати зведені ПН за новими правилами
Волинські податківці наголосили, що з 23 травня для зведених податкових накладних та/або розрахунків коригування до них, складених за операціями, визначеними п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ , встановлено граничний строк реєстрації в ЄРПН - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем місяця, в якому вони складені.
Отже, для податкових накладних, складених за операціями, здійсненими у травні 2020 року відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ, граничним терміном реєстрації в ЄРПН є 20 червня 2020 року.
Автоматизований моніторинг відповідності ПН/РК критеріям ризиків: новий сервіс від ДПС
10 червня ДПС повідомила, що в приватній частині Електронного кабінету (меню «Моніторинг ПН/РК») було забезпечено можливість користувачу доступу до інформації щодо відповідності такого платника податків критеріям ризиковості, передбачених Порядком зупинення реєстрації ПН та РК.
Приватна частина Електронного кабінету дозволяє переглянути розраховані показники:
- D (навантаження за останні 12 календарних місяців);
- Р (сума податку на додану вартість, зазначена у податкових накладних/розрахунках коригування кількісних і вартісних показників, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних у звітному періоді з урахуванням поданої на реєстрацію) в розрізі періодів;
- позитивну податкову історію платника податку;
- інформацію щодо відповідності/не відповідності платника податку критеріям ризиковості.
І наостанок – аналітика від редакції
Нові строки реєстрації зведених ПН за п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ; нові види штрафів щодо нереєстрації ПН та РК; зміни до порядку розрахунку суми ліміту для реєстрації ПН/РК; квартальний звітний період для «єдинників» скасовано. Ці та інші зміни в адмініструванні ПДВ через Закон №466 дивіться тут.
***
Наразі це все.
Більше новин, присвячених виключно ПДВ, ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»
