«Податок на додану вартість» №18(72) | 12.10.2020 р.

Це – вісімнадцятий з початку року (і сімдесят другий загалом) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість.

З моменту написання попередньої розсилки минуло два тижні, і нам є про що розповісти. А саме:

• розповімо, за яких умов відбувається реєстрація ПН та РК після блокування ПН;
• проінформуємо, що Гетманцев отримав відповідь ДПС про долю 42 скарг щодо заблокованих ПН;
• зазначимо, коли таблиця даних враховується автоматично;
• підкреслимо, що подавати таблицю з кожною квитанцією про блокування ПН не потрібно; 
• визначимося, як в декларації з ПДВ відобразити звільнені від ПДВ операції;
• повідомимо, що порядок ведення ЄРПН скоро оновлять.

Гарного вам читання!

***

Порядок ведення ЄРПН скоро оновлять
5 жовтня ДПС на своєму сайті розмістила проєкт постанови КМУ «Про внесення змін до Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних».

Його розроблено з метою приведення Порядку №1246 у відповідність до законів №2155-VIII та  №466-ІХ.

Зокрема, проєктом постанови передбачено:

1. введення узагальненого порядку реєстрації ПН та РК у вихідний або святковий день, якщо граничні строки реєстрації ПН та РК припадають на ці дні. Нагадаємо, що в такому разі такий день вважається операційним днем.  Пов'язано це з появою з 23 травня нового окремого строку реєстрації зведених ПН (20 число наступного місяця за їх складанням). Але це формальність у вигляді приведення норм у відповідність до Закону. Адже наразі податківці наголошують, що саме у вихідний день можна реєструвати такі ПН. Про це ми писали тут;
   
   
2. замінити поняття «електронний цифровий підпис» на «кваліфікований електронний підпис»;
   
   
3. змінити абревіатуру ДФС на ДПС.

Реєстрацію ПН/РК в ЄРПН зупинено: за яких умов відбувається реєстрація? 
Запорізькі податківці наголосили, що  вже подані для реєстрації у ЄРПН ПН/РК, реєстрацію яких зупинено, реєструються у день настання однієї з таких подій:

• прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН/РК;
  
  
• задоволення скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової ПН/РК;
  
  
• не надсилання платнику протягом строку, визначеного п. 56.23 ПКУ, рішення щодо скарги на рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації ПН/РК;
  
  
• набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію ПН/РК (у разі надходження до ДПС відповідного рішення);
  
  
• неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК.

Гетманцев отримав відповідь ДПС про долю 42 скарг щодо заблокованих ПН
2 жовтня Гетманцев в своєму Телеграм-каналі навів перші результати відпрацювання ДПС звернень платників щодо порушень при реєстрації ПН або віднесення підприємства до ризикових.

Так от з 42 скарг:

• щодо 8 рішення вже прийняті на користь платника податків;
  
  
• щодо 23 надіслані кожному платнику роз'яснення про необхідні дії, залежно від стадії оскарження рішень ДПС;
  
  
• щодо 2 здійснюється додаткова звірка інформації;
  
  
• щодо 5 підприємств, віднесених до ризикових, направлені листи роз'яснення щодо їх ситуації і необхідності надати додаткову інформацію;
  
  
• щодо 4 є підозри у формуванні схемного кредиту, проходить перевірка.

Коли таблиця даних враховується автоматично?
Таблиця платника враховується ДПС в автоматичному режимі у разі, коли подається:

• с/г товаровиробником, якого включено до Реєстру отримувачів бюджетної дотації;
  
  
• с/г товаровиробником, який станом на 31.12.2016 р. застосовував спеціальний режим оподаткування відповідно до ст. 209 ПКУ та/або на умовах оренди земельної ділянки, загальна площа яких становить не менше 200 га включно станом на 1 січня та які відображені у податковій звітності до 20 лютого п.р. (до 20 лютого враховується наявність таких ділянок за звітний період попереднього року) та у поданій таблиці платника податку зазначені відомості постачання (виготовлення) груп товарів УКТЗЕД 01,03,04,07,08,10,12;
  
  
• за умови, що навантаження (за усіма податками та зборами, крім митних платежів) понад 2% та збільшення на коефіцієнт не перевищує 1,4 відносно до максимального значення обсягу постачання за останні 12 місяців.

Про це ми писали ось тут.

Подавати таблицю з кожною квитанцією про блокування ПН не потрібно 
Відповідно до п. 4 Порядку зупинення у разі коли за результатами перевірки  ПН/РК визначено, що ПН/РК відповідають одній з ознак безумовної реєстрації, визначених у пункті 3 цього Порядку, зокрема, якщо у ПН/РК відображена операція з товаром за кодом згідно з УКТ ЗЕД та/або послугою за кодом згідно з ДКПП, які зазначені у Таблиці, врахованій контролюючим органом, реєстрація таких ПН/РК не зупиняється в ЄРПН.

На підставі цього дніпропетровські податківці наголосили, що Таблиця – це інформація про специфіку діяльності платника ПДВ, подання якої є правом платника ПДВ незалежно від факту зупинення реєстрації податкової ПН/РК в ЄРПН.

Подавати Таблицю з кожною квитанцією про зупинення реєстрації в ЄРПН ПН/РК, платнику податків не потрібно.

Як в декларації з ПДВ відобразити звільнені від ПДВ операції?
Розрахунок не сплачених до державного бюджету сум ПДВ за операціями з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування, розраховується за формулою:

Сума ПП = V пост. _зв. х 20 % - (V прид. з ПДВ _{20 %} +V прид. з ПДВ _{7 %} + V прид. з ПДВ _{0 %/зв.}) х 20 %

При цьому обсяги операцій з придбання товарів/послуг на митній території України у осіб, які не зареєстровані як платники податку, необоротних активів (без ПДВ), що використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ, не враховуються у такому розрахунку. Про це ми зазначали тут.

***

Наразі це все.
Більше новин, присвячених виключно ПДВ, ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.

До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»