Це – вісімнадцятий з початку року (і сімдесят другий загалом) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість.
З моменту написання попередньої розсилки минуло два тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- розповімо, за яких умов відбувається реєстрація ПН та РК після блокування ПН;
- проінформуємо, що Гетманцев отримав відповідь ДПС про долю 42 скарг щодо заблокованих ПН;
- зазначимо, коли таблиця даних враховується автоматично;
- підкреслимо, що подавати таблицю з кожною квитанцією про блокування ПН не потрібно;
- визначимося, як в декларації з ПДВ відобразити звільнені від ПДВ операції;
- повідомимо, що порядок ведення ЄРПН скоро оновлять.
Гарного вам читання!
***
Порядок ведення ЄРПН скоро оновлять
5 жовтня ДПС на своєму сайті розмістила проєкт постанови КМУ «Про внесення змін до Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних».
Його розроблено з метою приведення Порядку №1246 у відповідність до законів №2155-VIII та №466-ІХ.
Зокрема, проєктом постанови передбачено:
- введення узагальненого порядку реєстрації ПН та РК у вихідний або святковий день, якщо граничні строки реєстрації ПН та РК припадають на ці дні. Нагадаємо, що в такому разі такий день вважається операційним днем. Пов'язано це з появою з 23 травня нового окремого строку реєстрації зведених ПН (20 число наступного місяця за їх складанням). Але це формальність у вигляді приведення норм у відповідність до Закону. Адже наразі податківці наголошують, що саме у вихідний день можна реєструвати такі ПН. Про це ми писали тут;
- замінити поняття «електронний цифровий підпис» на «кваліфікований електронний підпис»;
- змінити абревіатуру ДФС на ДПС.
Реєстрацію ПН/РК в ЄРПН зупинено: за яких умов відбувається реєстрація?
Запорізькі податківці наголосили, що вже подані для реєстрації у ЄРПН ПН/РК, реєстрацію яких зупинено, реєструються у день настання однієї з таких подій:
- прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію ПН/РК;
- задоволення скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової ПН/РК;
- не надсилання платнику протягом строку, визначеного п. 56.23 ПКУ, рішення щодо скарги на рішення комісії регіонального рівня про відмову в реєстрації ПН/РК;
- набрання рішенням суду законної сили про реєстрацію ПН/РК (у разі надходження до ДПС відповідного рішення);
- неприйняття та/або відсутність реєстрації в установленому порядку рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК.
Гетманцев отримав відповідь ДПС про долю 42 скарг щодо заблокованих ПН
2 жовтня Гетманцев в своєму Телеграм-каналі навів перші результати відпрацювання ДПС звернень платників щодо порушень при реєстрації ПН або віднесення підприємства до ризикових.
Так от з 42 скарг:
- щодо 8 рішення вже прийняті на користь платника податків;
- щодо 23 надіслані кожному платнику роз'яснення про необхідні дії, залежно від стадії оскарження рішень ДПС;
- щодо 2 здійснюється додаткова звірка інформації;
- щодо 5 підприємств, віднесених до ризикових, направлені листи роз'яснення щодо їх ситуації і необхідності надати додаткову інформацію;
- щодо 4 є підозри у формуванні схемного кредиту, проходить перевірка.
Коли таблиця даних враховується автоматично?
Таблиця платника враховується ДПС в автоматичному режимі у разі, коли подається:
- с/г товаровиробником, якого включено до Реєстру отримувачів бюджетної дотації;
- с/г товаровиробником, який станом на 31.12.2016 р. застосовував спеціальний режим оподаткування відповідно до ст. 209 ПКУ та/або на умовах оренди земельної ділянки, загальна площа яких становить не менше 200 га включно станом на 1 січня та які відображені у податковій звітності до 20 лютого п.р. (до 20 лютого враховується наявність таких ділянок за звітний період попереднього року) та у поданій таблиці платника податку зазначені відомості постачання (виготовлення) груп товарів УКТЗЕД 01,03,04,07,08,10,12;
- за умови, що навантаження (за усіма податками та зборами, крім митних платежів) понад 2% та збільшення на коефіцієнт не перевищує 1,4 відносно до максимального значення обсягу постачання за останні 12 місяців.
Про це ми писали ось тут.
Подавати таблицю з кожною квитанцією про блокування ПН не потрібно
Відповідно до п. 4 Порядку зупинення у разі коли за результатами перевірки ПН/РК визначено, що ПН/РК відповідають одній з ознак безумовної реєстрації, визначених у пункті 3 цього Порядку, зокрема, якщо у ПН/РК відображена операція з товаром за кодом згідно з УКТ ЗЕД та/або послугою за кодом згідно з ДКПП, які зазначені у Таблиці, врахованій контролюючим органом, реєстрація таких ПН/РК не зупиняється в ЄРПН.
На підставі цього дніпропетровські податківці наголосили, що Таблиця – це інформація про специфіку діяльності платника ПДВ, подання якої є правом платника ПДВ незалежно від факту зупинення реєстрації податкової ПН/РК в ЄРПН.
Подавати Таблицю з кожною квитанцією про зупинення реєстрації в ЄРПН ПН/РК, платнику податків не потрібно.
Як в декларації з ПДВ відобразити звільнені від ПДВ операції?
Розрахунок не сплачених до державного бюджету сум ПДВ за операціями з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування, розраховується за формулою:
Сума ПП = V пост. зв. х 20 % - (V прид. з ПДВ 20 % +V прид. з ПДВ 7 % + V прид. з ПДВ 0 %/зв.) х 20 %
При цьому обсяги операцій з придбання товарів/послуг на митній території України у осіб, які не зареєстровані як платники податку, необоротних активів (без ПДВ), що використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ, не враховуються у такому розрахунку. Про це ми зазначали тут.
***
Наразі це все.
Більше новин, присвячених виключно ПДВ, ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»
