Це – вже деcятий з початку року (і шістдесят четвертий загалом) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло два тижні і нам є про що розповісти. А саме:
- зупинимося на особливостях заповнення декларації з прибутку через зміни за Законом №466;
- розповімо, коли довідка про статус нерезидента призведе до звільнення від оподаткування;
- зазначимо, що первинні документи при перевірках з податку на прибуток знаходяться під особливим контролем ДПС;
- визначимося, як сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів;
- поговоримо про головні зміни в оподаткуванні податком на прибуток за Законом №466.
Гарного вам читання!
***
Як складати декларацію з прибутку через зміни за Законом №466: консультує ДПСУ
Податківці у листі від 04.06.2020 р. №8939/7/99-00-07-02-01-07 роз’яснили особливості заповнення декларації з податку на прибуток за звітні періоди 2020 року через набрання чинності Закону №466.
Зауважимо, що до самої форми декларації зміни поки не внесені (а нові правила оподаткування вже діють).
Зокрема, через зміну річного доходу для застосування податкових різниць за 2020 рік до 40 млн грн (замість 20 млн грн) платники податку на прибуток:
- зможуть прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), визначені відповідно до розділу ІІІ ПКУ, у декларації за 2020 рік;
- застосовувати у 2021 році річний звітний період з податку на прибуток.
У 2020 році річний звітний період з податку на прибуток застосовується платниками, у яких річний дохід за 2019 звітний рік не перевищує 20 млн гривень.
Про це та про правила заповнення декларації до появи оновленої форми читайте тут.
Коли довідка про статус нерезидента призведе до звільнення від оподаткування?
Дніпропетровські податківці зауважили, що з метою звільнення (зменшення) від оподаткування доходів нерезидента п. 103.4 ПКУ передбачається подання нерезидентом податковому агенту, яка виплачує йому доходи, довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України (далі – довідка), а також інших документів, якщо це передбачено міжнародним договором України.
Довідка повинна бути належним чином легалізована (п. 103.5 ПКУ).
Ця вимога означає, що довідка є доказовою базою офіційних документів на території України.
Первинні документи при перевірках з податку на прибуток – під особливим контролем ДПС
Дніпропетровські податківці нагадали, що неістотні недоліки в первинних документах, що містять відомості про господарську операцію, не є підставою для невизнання господарської операції. Але це можливо за умови, що такі недоліки не перешкоджають можливості ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції, та містять відомості про дату складання документа, назву підприємства, від імені якого складено документ, зміст та обсяг господарської операції тощо.
Сплачуєте авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів: який код обрати?
При заповненні розрахункових документів платниками податків в полі «Призначення платежу» зазначаються коди видів сплати, зокрема:
- код 101 – для суми грошового зобов’язання,
- код 125 – для авансових внесків, нарахованих на суму дивідендів та прирівняних до них платежів.
Тобто сплата податку на прибуток та авансових внесків, нарахованих на суму дивідендів та прирівняних до них платежів здійснюється з різними кодами виду сплати.
Якщо платник податку на прибуток має переплату з цього податку, то слід зазначити, що врахування наявної переплати з податку на прибуток в оплату авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів не передбачено. Про це читайте тут.
І наостанок – аналітика від редакції
Платники податку на прибуток з доходом менше ніж 40 млн грн зможуть складати декларацію раз на рік, а вже в 2020 році – не застосовувати податкові різниці.
І ще з 23 травня 2020 р. податкова вартість ОЗ становить 20 000 грн.
Про ці та інші зміни читайте ось тут.
***
Наразі це все.
Більше новин на тему податку на прибуток ви завжди знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»