Це – другий з початку року (і дев’яносто восьмий загалом) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло майже два тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- дізнаємося про правила застосування «ділової мети» під час перевірок з ТЦУ;
- зазначимо, за якими форматами в е-формі звітувати з прибутку за 2021 рік;
- з’ясуємо, хто з платників податку на прибуток у 2022 році повинен подавати додатки щодо мінімального податкового зобов'язання;
- нагадаємо, коли платник податку на прибуток має право не застосовувати податкові різниці;
- розповімо, що змінилося в коригуванні фінрезультату з 2022 року через надання безповоротної фіндопомоги.
Гарного вам читання!
***
Що змінилося у коригуванні фінрезультату з 2022 року через надання безповоротної фіндопомоги?
Починаючи з першого податкового (звітного) періоду 2022 року платники податку на прибуток зобов'язані також збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг), перерахованої на користь інших платників податку на прибуток, які є пов’язаними особами (тобто згідно з визначеними ПКУ критеріями «пов'язаності» вважаються пов'язаними особами з платником податку, який надає допомогу) у разі якщо:
- отримувачем фінансової допомоги задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за податковий (звітний) рік, що передує року, в якому отримано таку безповоротну фінансову допомогу (безоплатно надані товари, роботи, послуги),
- та за умови, що така допомога була врахована у складі витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування.
Про це ми писали тут.
Застосування «ділової мети» під час перевірок з ТЦУ: нова УПК від Мінфіну
Наказом Мінфіну від 13.01.2022 р. №11 затверджено Консультацію щодо практичного застосування комплексу норм стосовно наявності «розумної економічної причини (ділової мети)» під час проведення перевірок контролюючими органами.
Консультація надає роз’яснення положень ПКУ щодо ділової мети. Зокрема:
- алгоритму та особливостей застосування положень Кодексу, пов’язаних з ідентифікацією контрольованих операцій, їх аналізом, а також застосуванням відповідного коригування;
- особливостей застосування положень Кодексу щодо наявності ділової мети у податкових (звітних) періодах, починаючи з 1 січня 2021 року, а також податкових (звітних) періодах, що охоплюють період з 23 травня по 31 грудня 2020 року (включно);
- застосування критеріїв ділової мети до правочинів, що були укладені до січня 2021 року, але господарські операції за якими здійснювались після 1 січня 2021 року;
- визначення та застосування альтернативних варіантів операції, реально доступних для кожної зі сторін угоди, з метою визначення умов договору (контракту), які були б узгоджені непов’язаними особами, що діють комерційно раціонально у зіставних умовах;
- пов’язаності критеріїв ділової мети, визначених пп. 14.1.231 ПКУ, та критеріїв, визначених абзацом третім п. 103.2 ПКУ, щодо застосування податкових вигод у вигляді звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку, передбаченої міжнародним договором.
Про це читайте у нашій новині ось тут.
За якими форматами в е-формі звітувати з прибутку за 2021 рік?
Податківці з Офісу великих платників зазначили, що платники податків подають до контролюючого органу декларацію з податку на прибуток за 2021 рік за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. №897 зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 04.06.2021 р. №317 (ідентифікатор форми J0100120) та Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за угодою про розподіл продукції за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 09.06.2021 р. №332 (ідентифікатор форми J0109301).
Хто з платників податку на прибуток у 2022 році повинен подавати додатки щодо мінімального податкового зобов'язання?
Чернівецькі податківці зауважили, що починаючи зі звітного періоду за 2022 рік, платник податку зобов'язаний у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобов'язання.
У такому додатку, зокрема, зазначаються:
- кадастрові номери земельних ділянок, для яких визначається мінімальне податкове зобов'язання, їх нормативна грошова оцінка та площа;
- сума загального мінімального податкового зобов'язання, сума мінімального податкового зобов'язання щодо кожної земельної ділянки окремо;
- загальна сума сплачених платником податку податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов'язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, та визначених відповідно до пп. 141.9.2 або 141.9.3 ПКУ витрат на оренду земельних ділянок протягом податкового (звітного) року;
- різниця між сумою загального мінімального податкового зобов'язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок.
Коли платник податку на прибуток має право не застосовувати податкові різниці?
Податківці з Офісу великих платників наголосили, що платник податків, доходи якого від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначені за правилами бухгалтерського обліку не перевищували 40 млн грн, але при цьому такий платник застосовував коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. 140.4.8 та пп. 140.5.16 ПКУ), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, має право один раз в будь-якому році безперервної сукупності років, в кожному з яких розмір доходу не перевищує 40 млн грн, прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування.
Таке рішення слід зазначити у декларації з податку на прибуток за такий податковий (звітний) рік.
***
Наразі це все.
Більше новин на тему податку на прибуток ви завжди знайдете тут, а консультацій – тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»