Це – шістнадцятий з початку року (сто дванадцятий загалом та тринадцятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло майже три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- дізнаємося, чи враховуються витрати на доставку товару у податковому обліку без ТТН;
- наведемо податкові наслідки у разі зменшення статутного капіталу;
- підкреслимо, що ВРУ підтримала в цілому нові правила сплати податку на прибуток для обмінників;
- розповімо про нюанси сплати податку на прибуток при виплаті дивідендів;
- проінформуємо про ініціативу народних депутатів замість актів виконаних робіт використовувати в обліку тільки рахунки-фактури.
Гарного вам читання!
***
Автотранспортні послуги без ТТН: чи враховуються витрати у податковому обліку?
Дніпропетровські податківці зауважили, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Відповідно при відсутності товарно-транспортної документації, яка підтверджує отримання послуг з перевезення вантажу, у тому числі ТТН, платник податків при визначенні фінансового результату до оподаткування відповідно до правил бухгалтерського обліку не має підстав для врахування вартості таких послуг при формуванні собівартості придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
Зменшення статутного капіталу: які податкові наслідки?
Податківці з Офісу великих платників підкреслили, що у разі викупу юридичною особою корпоративних прав у власному статутному капіталі, виходу учасника зі складу господарського товариства, зменшення статутного капіталу, що призводить до зменшення нерозподіленого прибутку юридичної особи у відносинах із засновниками – нерезидентами, починаючи з 01.01.2021 року суми такого зменшення прирівнюються з метою оподаткування до дивідендів.
Але за нормами ПКУ авансові внески на такі суми не нараховуються.
ВРУ підтримала в цілому нові правила сплати податку на прибуток для обмінників
3 листопада ВРУ підтримала у ІІ читанні та в цілому законопроєкт №7655 щодо нових правил сплати податку на прибуток для обмінників.
За ним небанківські фінансові установи отримають новий обов’язок зі сплати фіксованої суми авансового внеску з податку на прибуток за кожний обмінник.
Зокрема, небанківські фінансові установи отримають новий обов’язок зі сплати фіксованої суми авансового внеску з податку на прибуток за кожний структурний підрозділ, який здійснює торгівлю валютними цінностями у готівковій формі. Його потрібно буде сплатити щомісяця у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня календарного року. Нові правила мають запрацювати з 2023 року.
Нюанси сплати податку на прибуток при виплаті дивідендів
ДПСУ в інформаційному листі №6/2022 роз'яснила особливості обчислення авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів юридичною особою - резидентом.
У листі ви дізнаєтесь, зокрема:
- у яких випадках при виплаті дивідендів не сплачується авансовий внесок з податку на прибуток;
- чи сплачують авансовий внесок при виплаті дивідендів резиденти «Дія Сіті»;
- які податкові наслідки виникають у платника податку на прибуток у разі зменшення статутного капіталу;
- як правильно заповнити рядки 4 та 5 Додатку АВ до декларації з податку на прибуток підприємств у випадку одночасної виплати дивідендів фізичній та юридичній особам;
- чи має право платник податку на прибуток врахувати у зменшення податкового зобов’язання з цього податку суму авансових внесків при виплаті дивідендів, які залишились неврахованими у зменшення податкових зобов’язань на дату переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2 відсотки;
- як розрахувати базу оподаткування для сплати авансового внеску при виплаті дивідендів за звітний рік;
- чи потрібно сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток у разі реінвестиції дивідендів;
- яким чином нараховувати авансовий внесок при виплаті дивідендів за періоди перебування платника податку на прибуток на спрощеній системі оподаткування.
Про це ми писали тут.
Замість актів виконаних робіт – тільки рахунки-фактури: новий законопроєкт
13 жовтня група народних депутатів, у т.ч. Я. Железняк, зареєстрували у ВРУ законопроєкт №8125 «Про використання рахунків-фактур в операціях з виконання робіт (надання послуг)».
Цей Закон регулюватиме відносини, пов’язані з обігом рахунків-фактур у сфері виконання робіт (надання послуг). Ним пропонується запровадити єдиний зрозумілий підхід, за яким рахунків-фактур буде достатньо, щоби підтвердити виконання робіт та вести облік. «Ними і так користуються, і не треба оформлювати додаткові папери», - додав нардеп.
З огляду на це, законопроєктом пропонується:
- сформувати новий понятійний апарат, затвердивши поняття рахунку-фактури, принципу мовчазної згоди, конклюдентних дій тощо;
- закріпити принцип диспозитивності під час обігу рахунків-фактур;
- визнати, що за певних умов рахунок-фактура може бути договором;
- затвердити обов’язкові реквізити рахунку-фактури;
- передбачити способи прийняття (акцепту) рахунку-фактури та визнання його первинним документом.
Про це докладніше ми розповідали ось тут.
***
Наразі це все.
Більше новин на тему податку на прибуток ви завжди знайдете тут, а консультацій – тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»Це – шістнадцятий з початку року (сто дванадцятий загалом та тринадцятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло майже три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- дізнаємося, чи враховуються витрати на доставку товару у податковому обліку без ТТН;
- наведемо податкові наслідки у разі зменшення статутного капіталу;
- підкреслимо, що ВРУ підтримала в цілому нові правила сплати податку на прибуток для обмінників;
- розповімо про нюанси сплати податку на прибуток при виплаті дивідендів;
- проінформуємо про ініціативу народних депутатів замість актів виконаних робіт використовувати в обліку тільки рахунки-фактури.
Гарного вам читання!
***
Автотранспортні послуги без ТТН: чи враховуються витрати у податковому обліку?
Дніпропетровські податківці зауважили, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.
Відповідно при відсутності товарно-транспортної документації, яка підтверджує отримання послуг з перевезення вантажу, у тому числі ТТН, платник податків при визначенні фінансового результату до оподаткування відповідно до правил бухгалтерського обліку не має підстав для врахування вартості таких послуг при формуванні собівартості придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
Зменшення статутного капіталу: які податкові наслідки?
Податківці з Офісу великих платників підкреслили, що у разі викупу юридичною особою корпоративних прав у власному статутному капіталі, виходу учасника зі складу господарського товариства, зменшення статутного капіталу, що призводить до зменшення нерозподіленого прибутку юридичної особи у відносинах із засновниками – нерезидентами, починаючи з 01.01.2021 року суми такого зменшення прирівнюються з метою оподаткування до дивідендів.
Але за нормами ПКУ авансові внески на такі суми не нараховуються.
ВРУ підтримала в цілому нові правила сплати податку на прибуток для обмінників
3 листопада ВРУ підтримала у ІІ читанні та в цілому законопроєкт №7655 щодо нових правил сплати податку на прибуток для обмінників.
За ним небанківські фінансові установи отримають новий обов’язок зі сплати фіксованої суми авансового внеску з податку на прибуток за кожний обмінник.
Зокрема, небанківські фінансові установи отримають новий обов’язок зі сплати фіксованої суми авансового внеску з податку на прибуток за кожний структурний підрозділ, який здійснює торгівлю валютними цінностями у готівковій формі. Його потрібно буде сплатити щомісяця у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня календарного року. Нові правила мають запрацювати з 2023 року.
Нюанси сплати податку на прибуток при виплаті дивідендів
ДПСУ в інформаційному листі №6/2022 роз'яснила особливості обчислення авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів юридичною особою - резидентом.
У листі ви дізнаєтесь, зокрема:
- у яких випадках при виплаті дивідендів не сплачується авансовий внесок з податку на прибуток;
- чи сплачують авансовий внесок при виплаті дивідендів резиденти «Дія Сіті»;
- які податкові наслідки виникають у платника податку на прибуток у разі зменшення статутного капіталу;
- як правильно заповнити рядки 4 та 5 Додатку АВ до декларації з податку на прибуток підприємств у випадку одночасної виплати дивідендів фізичній та юридичній особам;
- чи має право платник податку на прибуток врахувати у зменшення податкового зобов’язання з цього податку суму авансових внесків при виплаті дивідендів, які залишились неврахованими у зменшення податкових зобов’язань на дату переходу на сплату єдиного податку за ставкою 2 відсотки;
- як розрахувати базу оподаткування для сплати авансового внеску при виплаті дивідендів за звітний рік;
- чи потрібно сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток у разі реінвестиції дивідендів;
- яким чином нараховувати авансовий внесок при виплаті дивідендів за періоди перебування платника податку на прибуток на спрощеній системі оподаткування.
Про це ми писали тут.
Замість актів виконаних робіт – тільки рахунки-фактури: новий законопроєкт
13 жовтня група народних депутатів, у т.ч. Я. Железняк, зареєстрували у ВРУ законопроєкт №8125 «Про використання рахунків-фактур в операціях з виконання робіт (надання послуг)».
Цей Закон регулюватиме відносини, пов’язані з обігом рахунків-фактур у сфері виконання робіт (надання послуг). Ним пропонується запровадити єдиний зрозумілий підхід, за яким рахунків-фактур буде достатньо, щоби підтвердити виконання робіт та вести облік. «Ними і так користуються, і не треба оформлювати додаткові папери», - додав нардеп.
З огляду на це, законопроєктом пропонується:
- сформувати новий понятійний апарат, затвердивши поняття рахунку-фактури, принципу мовчазної згоди, конклюдентних дій тощо;
- закріпити принцип диспозитивності під час обігу рахунків-фактур;
- визнати, що за певних умов рахунок-фактура може бути договором;
- затвердити обов’язкові реквізити рахунку-фактури;
- передбачити способи прийняття (акцепту) рахунку-фактури та визнання його первинним документом.
Про це докладніше ми розповідали ось тут.
***
Наразі це все.
Більше новин на тему податку на прибуток ви завжди знайдете тут, а консультацій – тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»