Це – перший з початку року (сто пʼятдесятий загалом та п'ятдесят перший під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- зауважимо, що скорочено перелік держав (територій) для визначення контрольованих операцій;
- наголосимо, що з 1 січня змінено критерії віднесення операцій до контрольованих;
- дізнаємося, як резиденту Дія Сіті відмовитися від свого статусу;
- підкреслимо, що ДПС знову підготувала зміни до форми декларації з прибутку;
- зупинимося на змінах в оподаткуванні податком на прибуток резидентів Дія Сіті;
- розповімо про облік автошин на підприємстві;
- проінформуємо, що Мінфін вніс зміни до додатків декларації з податку на прибуток.
Гарного вам читання!
Зміни в оподаткуванні податком на прибуток резидентів Дія Сіті: інформаційний лист від ДПС
ДПСУ на початку січня розповіла, що її новий інформаційний лист присвячено питанням, що стосуються окремих змін в оподаткуванні податком на прибуток, внесених до ПКУ Законом №4113, які набрали чинності з 1 січня 2025 року.
В інформаційному листі №1/2025 можна дізнатися про зміни щодо порядку набуття статусу резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток підприємств на особливих умовах.
Також в ньому розʼяснено зміни в оподаткуванні податком на прибуток підприємств, зокрема щодо пільги з оподаткування податком на прибуток пенсійних внесків та страхових платежів резидентів Дія Сіті, звільнення від оподаткування благодійності для потреб держави тощо.
Мінфін вніс зміни до додатків декларації з податку на прибуток
Мінфін наказом від 05.12.2024 №621 затвердив зміни до додатків до форми декларації з податку на прибуток.
Зокрема, вносяться зміни до:
- додатка ПН (виключено рядок 23 таблиці 1, а у примітці 7 цифри «34» замінено цифрою «33»);
- додатка РІ до рядка 03 РІ(у новій редакції викладено рядки 3.2.3.3, 3.1.6.2 та 3.1.7.1);
- додатка ДІЯ до рядка 06.3 (у новій редакції викладено рядки 14.6, 22.2, 28.2).
Додаток АМ викладено у новій редакції.
Скорочено перелік держав (територій) для визначення контрольованих операцій
Уряд виклав у новій редакції додаток «Перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України» до постанови КМУ від 27.12.2017 №1045. Новий перелік діє з 1 січня 2025 року.
Зокрема, порівняно з попереднім Переліком з нього виключено 41 державу (територію), серед яких Бахрейн, Боснія і Герцеговина, Домініканська Республіка, Ірландія, Кіпр, Куба, Ліхтенштейн, Молдова, ОАЕ, Чорногорія тощо. Натомість буде додано Американське Самоа, Гуам, Корейську Народно-Демократичну Республіку, Республіку Союзу М’янма, Республіку Намібія, Олдерні, республіки Тринідад і Тобаго, Фіджі, Нідерландські Антильські Острови.
Як резиденту Дія Сіті відмовитися від свого статусу?
Резидент Дія Сіті для відмови від оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах подає до контролюючого органу за своєю податковою адресою Заяву в електронній формі не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
У такому разі такий платник, починаючи з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом року, вважається платником податку на прибуток на загальних підставах.
А у разі відмови від оподаткування як резидента Дія Сіті з початку нового року подати заяву слід не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного року та починаючи з першого числа звітного року він вважається платником податку на прибуток на загальних підставах. Про це ми писали тут.
ДПС підготувала зміни до форми декларації з прибутку
10 січня на сайті ДПС було розміщено проєкт наказу Мінфіну щодо змін до форми декларації з податку на прибуток підприємств.
Основною метою підготовки проєкту наказу є приведення форми декларації у відповідність до оновлених норм ПКУ.
Що нового буде в формі декларації та додатків до неї?
Зокрема, зʼявляться нові додатки:
- Додаток МПЗ-З до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств;
- Додаток ЩАВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Буде видалено додаток ОВ.
Також планується викласти в новій редакції рядки 26,27 та 28 щодо авансових внесків для обмінників. У цих рядках зʼявиться інформація про сплату авансових внесків роздрібними торговцями пальним. Саме для таких платників податку на прибуток розроблено окремий додаток ЩАВ.
Окремо буде внесено зміни для резидентів Дія Сіті, як до самої декларації, так і до додатка ДІЯ.
І ще буде внесено косметичні правки до інших додатків з метою їхнього приведення у відповідність до Законів №4113 та №4015.
З 1 січня змінено критерії віднесення операцій до контрольованих
З 01.01.2025 набрали чинності зміни до ПКУ у частині віднесення господарських операцій до контрольованих, які передбачені Законом від 18.06.2024 №3813-IX.
Зокрема, збільшено нижню межу частки володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу для визначення пов’язаності (незалежно від результатів множення) з 20 до 25 відсотків.
Крім того, з 01.01.2025 передбачено зміни щодо можливості для контролюючих органів доказувати пов’язаність осіб не тільки у судовому порядку, а також і за результатами перевірки.
Змінено підходи для формування переліку держав (територій) для цілей підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 ПКУ.
Про це ми писали тут.
І наостанок - аналітика від редакції
Чимало юросіб має на балансі автомобілі і періодично здійснює заміну автомобільних шин (як сезонну, так і через зношення). Як відображати автошини в бухгалтерському обліку і як операції з ними впливають на оподаткування? Про це ми розповіли тут.