Це – вже сто шостий загалом (чотирнадцятий у 2022 році та одинадцятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно спрощеній системі оподаткування. З моменту написання попереднього листа минуло три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- зауважимо, що з 1 жовтня запрацюють нові розміри ЄСВ для роботодавців та ФОП;
- зазначимо, що через податковий борг під час війни «єдинники» можуть лишитися реєстрації;
- розповімо про нові подробиці щодо сплати єдиного податку для 1 та 2 груп під час війни;
- зʼясуємо, чи буде штраф за несплату фізособою-«єдинником» І та ІІ груп податку за березень 2022 року;
- розповімо, чи можуть «єдинники» після відмови від спецгрупи одразу повернутися на 3 групу.
Гарного вам читання!
***
З 1 жовтня запрацюють нові розміри ЄСВ для роботодавців та ФОП
З 1 жовтня 2022 року згідно з Держбюджетом на 2022 рік розмір мінімальної зарплати становитиме:
- у місячному розмірі – 6700 грн (тобто на 200 грн більше ніж було встановлено з 1 січня – 6500 грн);
- у погодинному розмірі – 40,46 грн (тобто на 1 грн і 20 копійок більше, ніж було з 1 січня 2022 року – 39,26 грн).
З розмірами мінзарплати можна ознайомитися у нашому довіднику ось тут.
Максимальна база для нарахування ЄСВ з січня по 30 вересня 2022 року становить 97 500 грн, з жовтня буде 100 500 грн.
А мінімальний страховий внесок становитиме з 1 жовтня 1474 грн.
Як зростання розміру МЗП з 1 жовтня вплине на мінімальний розмір ЄСВ, який має сплатити за себе самозайнята фізособа, ми для зручності навели у таблиці в аналітиці.
Зауважимо, що зростання мінзарплати з 1 жовтня не впливає на суму авансового внеску з єдиного податку для 2 групи. Тож це податкове навантаження залишається без змін.
Маєте борг з податків під час війни: чи анулюють реєстрацію платника ЄП?
Податківці з Офісу великих платників зазначили, що наявність податкового боргу, який виник у період з 24.02.2022 р. по 31.07.2022 р., не є підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку в період воєнного стану в Україні.
Водночас у випадку відсутності у платника податків можливості своєчасно сплачувати протягом воєнного стану податки та збори, на такого платника не поширюються вимоги пп. 8 пп. 298.2.3 та пп. 3 п. 299.10 ПКУ протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.
Від себе додамо, що це не може стосуватися фізосіб-«єдинників», оскільки їм дано право не сплачувати податок протягом війни з квітня 2022 року. Але чомусь про це податківці не вказали у своєму розʼясненні.
Сплата єдиного податку 1 та 2 групами під час війни: нове розʼяснення від ДПС
Хмельницькі податківці розмістили розʼяснення щодо сплати єдиного податку ФОПами 1 та 2 груп під час війни.
У ньому наголошено, що у разі можливості та ведення діяльності під час війни «єдинникам» І та ІІ груп слід сплачувати податок в бюджет.
Зауважимо, що в ПКУ немає норми щодо права не сплачувати ЄП тільки у разі відсутності діяльності. У «ЗІР» поки так й немає чіткої відповіді на це питання, тому регіональні податківці надають свою точку зору щодо проблеми.
Фізособа-«єдинник» І та ІІ груп не сплатила податок за березень 2022 року: чи буде штраф?
Податківці у «ЗІР» зазначили, що фізособи-«єдинники» першої та другої груп, які не мали можливості своєчасно та/або у повному обсязі сплатити авансовий внесок за березень 2022 року, звільняються від відповідальності з обов’язковим виконанням такого обов’язку:
- протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні;
- протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення такої можливості.
При цьому підтвердження можливості чи неможливості виконання платниками обов’язків здійснюється відповідно до наказу Мінфіну від 29.07.2022 р. №225.
Але таке звільнення від відповідальності не застосовується у разі несплати авансових внесків за січень – лютий 2022 року (терміни сплати – 20.01.2022 р. та 18.02.2022 р. відповідно).
Зауважимо, що в цьому розʼясненні не говориться про виникнення податкового боргу з квітня 2022 року, коли почала діяти норма щодо права не сплачувати фізособами-«єдинниками» під час війни авансових внесків з ЄП. Це дає надію, що таких ФОПів не буде виключено з реєстру платників ЄП через борг протягом 2 кварталів.
Чи можуть «єдинники» після відмови від спецгрупи одразу повернутися на 3 групу?
Рівненські податківці зазначили, що «єдинники» ІІІ групи за ставкою 2% доходу не обмежені в праві змінити ставку єдиного податку третьої групи на 3 або 5 відсотків доходу шляхом подання до ДПС заяви про зміну ставки.
При цьому у заяві про зміну ставки суб’єкти господарювання:
- не заповнюють розділ 5.1 «Обрання або перехід на спрощену систему оподаткування»;
- зазначають у розділі 5.2 «Зміна ставки та групи» у полі «зі ставки» чинну ставку у розмірі 2%, а у полі «на ставку» – обрану ставка у розмірі 3 або 5% доходу.
Такі платники єдиного податку мають право змінити ставку 2% доходу на ставку єдиного податку, яку застосовували до обрання спрощеної системи з особливостями оподаткування.
***
Наразі це все.
Більше новин на тему єдиного податку ви завжди знайдете тут, а консультацій – тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»