Це – вже сто сорок восьмий загалом (сімнадцятий у 2024 році та п’ятдесят третій під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно спрощеній системі оподаткування. З моменту написання попереднього листа минуло три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- підкреслимо, що ДПС звернулася до провайдерів з приводу відповідальності за роботу на ЄП;
- зауважимо, що Раді пропонують реформувати сферу ритуальних послуг;
- дізнаємося, за яких умов фізособа-«єдинник» ІІІ групи може потрапити до переліку «білого» бізнесу;
- проінформуємо, що у 2025 році для всіх ФОПів сплата ЄСВ стане обов’язком, а максимальна величина зросте;
- зʼясуємо, чи виникає дохід у фізособи-«єдинника» при отриманні майна за договором позички;
- визначимося, що буде з доходом фізособи-«єдинника» у разі отримання відшкодування комунальних платежів.
Гарного вам читання!
ДПС звернулася до провайдерів з приводу відповідальності за роботу на ЄП
За інформацією ДПС, суб’єкти господарювання – платники податків, які обрали види діяльності згідно з Класифікацією видів економічної діяльності (КВЕД-2010):
- 61.10 – «Діяльність у сфері проводового електрозв’язку»,
- 61.20 – «Діяльність у сфері безпроводового електрозв’язку»,
- 61.30 – «Діяльність у сфері супутникового електрозв’язку»,
- 61.90 – «Інша діяльність у сфері електрозв’язку»
та надають електронні комунікаційні послуги, не мають права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Податківці зауважили, що наразі наявні факти розподілу платежів суб’єктами господарювання за видами послуг, що підтверджується платіжними документами, на окремі платежі за абонентське обслуговування та оплату послуг за Інтернет, що, ймовірно, свідчить про подрібнення надавачів послуг як за системою оподаткування, так і за категоріями платників (юридичних та фізичних осіб – підприємців).
Раді пропонують реформувати сферу ритуальних послуг
8 листопада 2024 року у ВРУ було зареєстровано проєкти законів щодо реформування сфери поховання та надання ритуальних послуг:
- №12188 «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування сфери поховання та надання ритуальних послуг»;
- №12189 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування надавачів ритуальних послуг».
Зокрема, законопроєктом №12189 пропонується внести зміни до ПКУ, якими:
- виключити норми, які передбачають звільнення від оподаткування ПДВ операції з постачання послуг з поховання та постачання ритуальних товарів державними та комунальними службами;
- скасувати надавачам ритуальних послуг можливість застосовувати спрощену систему оподаткування, обліку та звітності.
За яких умов фізособа-«єдинник» ІІІ групи може потрапити до переліку «білого» бізнесу?
Іванофранківські податківці зауважили, що для включення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства для фізичних осіб – підприємців платників єдиного податку III групи визначено такі критерії:
- рівень сплати податків до бюджету повинен дорівнювати або перевищувати середній по галузі за останні 4 квартали;
- рівень заробітної плати повинен бути не меншим за середню заробітну плату по галузі в регіоні, помножену на коефіцієнт 1.1 за останні 4 квартали;
- дохід перевищує 5,0 млн грн.
Крім того, встановлено такі вимоги:
- відсутність порушень строків подання звітності;
- відсутність рішення про включення до ризикових платників ПДВ;
- відсутність заборгованості зі сплати податків та ЄСВ;
- відсутність порушень граничних строків розрахунків за експортно-імпортними операціями протягом останніх 12 місяців;
- відсутність санкцій до платника податків та/ або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників;
- відсутність процедур банкрутства або припинення діяльності;
- відсутність громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України, у платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників;
- відсутність змін щодо основного виду економічної діяльності протягом останніх 12 місяців;
- перебування на обліку в ДПС більше 1 року.
Чи виникає дохід у фізособи-«єдинника» при отриманні майна за договором позички?
Згідно з п. 292.3 ПКУ до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку.
Але передача майна фізичній особі – підприємцю на підставі договору позички, не передбачає переходу права власності на таке майно до фізособи-«єдинника». Тому доходу у розумінні п. 292.1 ПКУ у такого підприємця не виникає. Про це ми писали тут.
Фізособі-«єдиннику» відшкодували комплатежі: чи включати до доходу?
Дніпровські податківці зауважили, що отримання фізособою-«єдинником» доходу у вигляді відшкодування суми комунально-житлових послуг не передбачає надання зазначених послуг таким підприємцем на користь юридичної особи або фізичної особи – підприємця (орендарів).
Тому такий дохід не включається до доходу ФОП, але оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб.
Тож у разі якщо орендарем виплачується на користь фізичної особи сума відшкодованих комунальних послуг, то така сума включається до доходу саме фізичної особи з відповідним оподаткуванням ПДФО та ВЗ.
І наостанок - аналітика від редакції
Законом про Держбюджет передбачено збільшити на 2025 рік розмір максимальної бази зарплати для нарахування ЄСВ з 15 до 20 МЗП та призупинити дію воєнної пільги для ФОПів щодо сплати ЄСВ, але як раніше, діятиме звільнення від сплати ЄСВ для окремих осіб. Докладніше про це ми писали тут.