У листі від 23.03.2015 р. № 9853/7/99-99-22-01-02-17 ДФСУ роз'яснила:
1) Щодо документації з трансфертного ціноутворення, яку платник податків надає на запит ДФСУ.
З 01.01.2015 р. правила подання документації змінено та уніфіковано для всіх категорій платників. Тепер усі платники податків протягом місяця з дня отримання запиту подають документацію, яка повинна містити інформацію, зазначену у пп. 39.4.6 ПКУ.
При направленні після 01.01.2015 р. ДФСУ запитів платникам податків про надання документації з трансфертного ціноутворення щодо контрольованих операцій, здійснених у 2013 - 2014 рр., платники податків та контролюючі органи зобов’язані застосовувати норми ПКУ, чинні на момент направлення запиту.
2) Щодо застосування штрафних санкцій за неподання Звіту про контрольовані операції за 2013 рік.
У разі встановлення у 2015 році фактів неподання звітів про контрольовані операції за 2013 рік накладатимуть штраф лише - 100 розмірів мінімальної зарплати, встановленої законом на 01.01.2013 р. Тобто в такому випадку штрафні санкції у розмірі 5 % суми контрольованих операцій не застосовуються.
Проте у разі встановлення контролюючими органами після 01.01.2015 р. фактів неподання Звіту про контрольовані операції за 2014 рік уже застосовуватимуться штрафні санкції і у розмірі 100 розмірів мінімальної заробітної плати (встановленої на 01.01.2014 р.), і 5 % суми контрольованих операцій, що не задекларовані у звіті.
3. Щодо можливості проведення документальної позапланової перевірки за неподання Звіту про контрольовані операції або невключення до нього інформації про всі контрольовані операції
Документальна позапланова перевірка здійснюється у разі неподання (подання з порушенням) платником податків Звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення або у разі встановлення порушень під час моніторингу такого звіту чи документації. Враховуючи повноту наявної в контролюючому органі інформації та матеріалів, документальна перевірка може бути невиїзною або виїзною.
Зазначена перевірка не є перевіркою контрольованих операцій у розумінні пп. 39.5.2 ПКУ, оскільки предметом цієї перевірки не є перевірка питання трансфертного ціноутворення, а саме повноти нарахування і сплати податків під час здійснення платником податків контрольованих операцій відповідно до принципу «витягнутої руки».