- Бланк Адміністративної звітності Міністерства фінансів України як суб’єкта державного фінансового моніторингу (форма №2-фінмон), терміни його подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Звіту затверджено наказом Мінфіну від 09.12.2022 №422 «Деякі питання формування адміністративної звітності Міністерством фінансів України як суб’єктом державного фінансового моніторингу у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» (із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів від 28.12.2022 №464).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
Нагадаємо, що звіт за формою №2-фінмон подається до Мінфіну до 25 січня 2026 року включно. Ми про це наголошували із посиланням на офіційне роз’яснення тут.
Ми, зі свого боку, надали детальні роз’яснення щодо заповнення цього звіту та пояснили заповнення окремих рядків самої форми. Зі зразком заповнення звіту №2-фінмон можна ознайомитись у статті: Звіт з фінмоніторингу (форма №2-фінмон) за 2025 рік: інструкція із заповнення та подання.
Водночас листом від 08.01.2026 №26120-06-10/637 (завантажити) Мінфін надав деякі уточнення, як саме потрібно заповнювати рядки. Загалом наші пояснення при заповненні форми №2-фінмон не суперечать роз’ясненням, наданим у цьому листі. Проте їх варто зафіксувати, щоби чіткіше розуміти позицію Мінфіну та реальний порядок заповнення потрібних рядків.
У листі йдеться про заповнення рядків1, 21 та 22 розділу ІІ звіту, які відображають основні показники діяльності СПФМ. Нагадаємо, що звіт за формою №2-фінмон подають ті ЮО та самозайняті особи, які надають бухгалтерські та аудиторські послуги, а також послуги з податкового консультування.
Що саме уточнив Мінфін
У листі від 08.01.2026 р. Мінфін додатково звернув увагу бухгалтерів на три рядки форми:
1. Рядок 1 «Загальна кількість клієнтів СПФМ»
У цьому рядку зазначається загальна кількість клієнтів СПФМ. Відповідно до норм Закону клієнтами вважаються всі особи, які звертаються за наданням послуг, користуються послугами СПФМ.
На думку Мінфіну, до загальної кількості клієнтів потрібно включати не лише тих, хто фактично отримав послуги чи здійснив операції, але й осіб, які намагалися отримати послугу або вступили в ділові відносини із СПФМ.
Приклад 1 від Мінфіну
Аудиторська фірма повинна врахувати клієнта, який підписав договір на обслуговування, навіть якщо у звітному році за таким договором ще не надавалися послуги (або акт про їх надання ще не оформлено).
Мінфін наголошує, що СПФМ має відображати кожного, хто вступав з ним у ділові відносини або намагався це зробити, для того щоб звітність охоплювала всіх клієнтів.
У рядку 1 слід відобразити всіх клієнтів, відносини з якими задокументовані (договори, рахунки-фактури, оплати тощо). Навіть якщо ці клієнти не звертались за послугами після укладення договору чи після оплати рахунку.
2. Рядок 21 «Кількість фінансових операцій (послуг), здійснених (наданих) СПФМ»
Мінфін зауважує, що цей показник відображає кількісну сторону діяльності СПФМ за рік, але спосіб підрахунку залежить від категорії СПФМ та характеру його діяльності. Необхідно врахувати, чи здійснює СПФМ фінансові операції від імені клієнтів, чи лише надає їм професійні послуги.
Скажімо, СПФМ не здійснює фінансові операції від імені клієнта, а лише надає професійні послуги (бухгалтерські, аудиторські, податкові консультації). Що робити в такому випадку? Такі СПФМ у рядку 21 відображають кількість договорів (актів) про надання таких послуг, фактично виконаних у 2025 році.
А що робити у випадку, якщо договір не укладався, а професійні послуги були надані і це документально оформлено?
На нашу думку, в рядку 2 слід відображати і ті фінансові операції, за якими складалися й акти-рахунки чи рахунки-фактури без складення договорів.
Приклад 2 від Мінфіну
Аудиторська фірма, що протягом 2025 року надала 12 послуг і оформила 12 актів виконаних робіт, має зазначити у рядку 21 число «12». Так само бухгалтер чи податковий консультант зазначає кількість укладених та виконаних договорів про надання послуг за рік.
Але загальна кількість наданих послуг у рядку 21 може відрізнятися відрізнятися від кількості клієнтів, вказаних у рядку 1. І тому, що в рядку 1 ми зазначаємо і тих клієнтів, яким послуги ще не надавалися (а в рядку 21 – тільки надані послуги). І тому, що на одного клієнта може припадати кілька наданих протягом року послуг.
3. Рядок 22 «Загальний обсяг (сума) фінансових операцій (послуг), здійснених (наданих) СПФМ»
У цьому рядку показується сумарний обсяг коштів (у гривнях) за всіма операціями або послугами, відображеними в рядку 21. Іншими словами, рядок 22 – це підсумкова вартість наданих СПФМ послуг за рік.
І знову повертаємось до того, що послуги можуть бути різними.
Одна річ, якщо СПФМ надає лише професійні послуги (бухгалтерські, аудиторські, консультаційні) – тоді він має показати вартість лише таких послуг, тобто свою винагороду (виручку).
Інша річ, якщо СПФМ здійснює фінансові операції від імені та за дорученням клієнта. У такому випадку в рядку 22 треба показати повну суму фінансової операції клієнта, а не власну винагороду за неї!
Ще один нюанс – це дата відображення фінансової операції (послуги) у звіті. А точніше – у звіті за який рік її показати?
Мінфін наголошує, що СПФМ має самостійно обрати методику обліку річної суми виходячи зі специфіки своєї роботи, проте важливо дотримуватися принципу повноти та послідовності.
При цьому річна сума повинна враховувати всі фінансові результати діяльності за період, без пропуску окремих надходжень чи платежів.
Деякі послуги оплачуються наперед, а деякі – після надання послуг. Який спосіб відображення послуг обрати – за датою надходження коштів чи за датою оформлення документа про їх надання, кожен СПФМ вирішує самостійно.
Мінфін надає такі рекомендації:
- при заповненні рядка 22 авансові платежі або виплати, надані в попередніх періодах, мають бути включені, щоб забезпечити послідовність показників;
- якщо якась частина оплати за послуги надійшла авансом або, навпаки, після надання послуг, СПФМ приймає рішення, у звіті за який рік її відобразити, але ключове – щорічні звіти мають узгоджуватися між собою і відображати весь комплекс заходів СПФМ у сфері запобігання та протидії.
На нашу думку, це означає, що СПМФ може обрати метод, за яким відображати вартість послуг – за датою надходження коштів (назвем його касовим методом) чи за датою складання документа про надання послуги (назвем його методом нарахування, за аналогією до бухгалтерського обліку).
Наприклад, якщо СПФМ обрав «метод нарахування». У такому випадку орієнтуємось не на загальну суму виручки, отриману протягом 2025 року на рахунок (у т.ч. для платників ЄП), а загальну суму фіноперацій, наданих саме у 2025 році з актів наданих послуг чи рахунків-фактур (в яких пропонується оплатити вже надані послуги). Якщо є оплата за публічною офертою (наприклад, ви надаєте послуги онлайн та розмістили на власному вебсайті номер рахунку для оплати за консультацію з оподаткування), вартість наданих консультацій теж включаємо до рядка 22.
Якщо СПФМ обрав «касовий метод», то при заповненні рядка 22 враховує лише задокументовані надходження від бухгалтерських послуг чи консультацій з оподаткування, навіть якщо послуги ще не були надані (авансові платежі). Якщо маємо договір і акт на певну суму, але оплата не здійснена, рядок 22 цю суму не враховує.
Головне – дотримуватися обраного методу і надалі, щоб у поданих річних звітах була поступово відображена вся вартість послуг. Таким чином, складаючи звіт за 2025 рік, треба пам’ятати, що було відображено у звіті за 2024 рік. Це стосується і звітів за наступні роки (2026, 2027 тощо).
На жаль, Мінфін не навів прикладів, як це робити, тож це робимо ми.
***
Приклад 1 від редакції
Договір укладений наприкінці 2025 року, проте умовами договору передбачено, що бухгалтерські послуги почнуть надаватись лише з 01.01.2026. У цьому випадк, ми маємо одного клієнта (в рядку 1) та жодної фіноперації (в рядках 21 та 22).
Приклад 2 від редакції
За договором, укладеним у 2025 році, є отриманий аванс. СПФМ застосовує касовий метод, і тому він враховує клієнта у рядку 1, а суму авансу – у рядку 22. Якщо послуга фактично не була надана у 2025 році, то в рядку 21 вона не відображається (а якщо була, то вона відображається й у рядку 21).
Приклад 3 від редакції
Якщо договір був укладений наприкінці 2024 року, а почав діяти лише з 01.01.2025, то оплату і надану послугу показуємо у звіті за 2025 рік (якщо вони в цьому році були). При цьому такого клієнта треба вказати в рядку 1 й у звіті за 2024 рік, й у звіті за 2025 рік. Якщо оплата від клієнта у 2025 році не надійшла, а послуга була надана, її слід показати в рядку 21. А от чи показувати в рядку 22 – залежить від методу, який обрав СПФМ.
Таким чином, якщо ви обрали метод нарахування, то в рядку 22 звіту не будуть показані оплати за послуги, надані у попередніх роках. А якщо ви обрали касовий метод? Щодо оплати у 2025 році заборгованості за послуги, надані у 2024 році – Мінфін не висловив власної думки. Проте, за логікою розрахунку суми 22 рядка, сума заборгованості за надані у 2024 році послуги мала би бути включена у звіт за 2025 рік для узгодження даних звітів за 2024 – 2025 рр. між собою.