- Коротка відповідь
- Що таке недоїмка по ЄСВ і чому це важливо розуміти
- Пеня за несплату ЄСВ: хто її обчислює і як
- Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ: чому його не потрібно рахувати самому
- Які штрафи може застосувати ДПС
- Як оформлюються штрафи: процедура з боку податкової
- Що робити, якщо ви виявили помилку по ЄСВ: покроковий алгоритм
- Поширені запитання (FAQ)
20 квітня 2026 року буде останнім днем для сплати ЄСВ підприємцями незалежно від системи оподаткування за І кв. 2026 року. Яка мінімальна сума за квартал і місяць, де знайти рахунки, як заповнити платіжки та чи всі ФОПи повинні сплачувати ЄСВ. Про це все ми розповіли в аналітиці:
Межа між вашою відповідальністю і повноваженнями контролюючого органу в цьому питанні не завжди очевидна. І саме ця невизначеність часто породжує зайву тривогу. «Юридична компанія YANKIV» розставляє все по місцях.
Коротка відповідь
Ні, платник не зобовʼязаний самостійно визначати штрафні санкції за несвоєчасну сплату ЄСВ. Штрафи нараховує та застосовує виключно контролюючий орган — Державна податкова служба.
Але є важливий нюанс: пеню за прострочення платник має обчислити й відобразити у декларації самостійно. Штраф і пеня — це різні за своєю природою речі, і відповідальність за них розподілена по-різному.
Що таке недоїмка по ЄСВ і чому це важливо розуміти
Перш ніж розбиратися зі штрафами й пенею, варто визначитися з базовим поняттям. Недоїмка — це сума єдиного внеску, яка своєчасно не була нарахована та/або не була сплачена у строки, встановлені Законом України №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообовʼязкове державне соціальне страхування» (далі — Закон №2464).
Якщо простіше: ви мали сплатити ЄСВ до певної дати, але цього не зробили — різниця між тим, що мали сплатити, і тим, що фактично перерахували (або не перерахували взагалі), і є недоїмкою. Саме вона стає відправною точкою для нарахування як пені, так і штрафних санкцій.
Пеня за несплату ЄСВ: хто її обчислює і як
Ось тут починається те, що часто плутають зі штрафом. Пеня — це, по суті, «відсотки» за прострочення. І обовʼязок щодо її обчислення закон покладає саме на платника.
Як це працює? Якщо ви виявили, що своєчасно не сплатили ЄСВ, ви зобовʼязані самостійно обчислити суму недоплати, розрахувати пеню і сплатити все разом. Розмір пені — 0,1% від суми недоплати за кожен день прострочення (частина десята ст. 25 Закону №2464).
Розраховану пеню необхідно відобразити у відповідному розділі податкової звітності.
Для ФОП на загальній системі оподаткування та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, це рядок 27 розділу VI «Розрахунок податкових зобовʼязань у звʼязку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах» Декларації з ПДФО.
Для ФОП на спрощеній системі (1–3 групи єдиного податку) — рядок 5 розділу 10 «Визначення зобовʼязань із сплати єдиного внеску у звʼязку з виправленням самостійно виявлених помилок» Додатка 1 до Декларації платника єдиного податку.
Отже, пеня — це саме те, що ви вказуєте самі при подачі уточнюючої декларації. Це ваша зона відповідальності, і для неї в декларації є чітко визначені поля.
Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ: чому його не потрібно рахувати самому
А ось зі штрафними санкціями ситуація принципово інша. Закон №2464 не покладає на платника обовʼязку самостійно визначати штрафні санкції за несвоєчасну сплату єдиного внеску. І це не просто теоретичне положення — на практиці воно підтверджується тим, що у відповідних розділах декларацій навіть не передбачено полів для заповнення суми штрафу по ЄСВ у звʼязку із самостійним виправленням помилок.
Тобто ні в розділі VI Декларації з ПДФО, ні в розділі 10 Додатка 1 до Декларації платника єдиного податку ви фізично не знайдете рядка, куди можна було б вписати суму штрафу. Його там просто немає — і це не випадковість, а логічне відображення норми закону.
Що це означає на практиці? Коли ви подаєте уточнюючий додаток по ЄСВ, ви зазначаєте суму виправленого внеску та пеню. Розрахунок і застосування штрафних санкцій — це вже виключно компетенція податкової служби.
Які штрафи може застосувати ДПС
Контролюючий орган має право застосувати до платника ЄСВ два види штрафних санкцій відповідно до підпунктів 2 та 3 частини одинадцятої ст. 25 Закону №2464.
Штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ становить 20% від своєчасно не сплачених сум. Він застосовується у ситуації, коли єдиний внесок було нараховано, але не перераховано (або перераховано із запізненням).
Штраф за донарахування своєчасно не нарахованого ЄСВ — 10% від відповідної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який проведено донарахування. При цьому закон встановлює верхню межу: загальна сума цього штрафу не може перевищувати 50% від суми донарахованого єдиного внеску. Цей вид санкцій стосується випадків, коли ЄСВ взагалі не був нарахований — і це виявив або сам платник (подавши уточнюючу декларацію), або податкова в ході перевірки.
Різниця між цими двома штрафами суттєва: перший — про затримку з оплатою вже нарахованих сум, другий — про ситуацію, коли суми не були нараховані взагалі.
Як оформлюються штрафи: процедура з боку податкової
Штрафні санкції оформлюються контролюючим органом відповідно до Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообовʼязкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 №449 (далі — Інструкція).
Залежно від виду порушення, податкова складає відповідне рішення. У випадку несплати або несвоєчасної сплати ЄСВ — це рішення за додатком 12 до Інструкції. Розрахунок штрафу при цьому здійснюється на підставі даних інформаційно-комунікаційної системи ДПС.
Якщо ж ідеться про донарахування своєчасно не нарахованого єдиного внеску — складається рішення за додатком 13 до Інструкції. Підставою для нього є акт перевірки платника єдиного внеску.
В обох випадках ініціатива й відповідальність за застосування штрафу лежить на контролюючому органі, а не на платнику.
Що робити, якщо ви виявили помилку по ЄСВ: покроковий алгоритм
Якщо ви виявили, що вчасно не сплатили або не нарахували єдиний внесок, послідовність дій така:
- Самостійно обчисліть суму недоплати по ЄСВ.
- Розрахуйте пеню — 0,1% від суми недоплати за кожен день прострочення — та відобразіть її у відповідному розділі декларації (розділ VI Декларації з ПДФО або розділ 10 Додатка 1 до Декларації ЄП).
- Подайте уточнюючу декларацію із зазначенням виправленої суми ЄСВ та пені.
- Сплатіть суму недоплати разом із пенею.
Штрафні санкції при цьому ви не розраховуєте і не зазначаєте у декларації — їх визначає та застосовує податкова на підставі відповідного рішення.
Поширені запитання (FAQ)
Чи потрібно самостійно нараховувати штраф за несвоєчасну сплату ЄСВ?
Ні. Штрафні санкції за порушення порядку сплати ЄСВ застосовує виключно контролюючий орган. Платник не зобовʼязаний і не повинен самостійно їх визначати — у відповідних розділах декларацій навіть не передбачено для цього окремих полів.
Чи потрібно самостійно розраховувати пеню за прострочення ЄСВ?
Так. Якщо ви виявили недоплату, ви зобовʼязані самостійно обчислити пеню з розрахунку 0,1% від суми недоплати за кожен день прострочення та зазначити її у декларації при поданні уточнюючого розрахунку.
Який розмір штрафу за несвоєчасну сплату ЄСВ?
20% від суми своєчасно не сплаченого єдиного внеску. Цю санкцію застосовує ДПС.
Який штраф за донарахування ЄСВ?
10% від суми донарахування за кожний повний або неповний звітний період. Максимальна сума — не більше 50% від загальної суми донарахованого єдиного внеску.
Де в декларації зазначається пеня по ЄСВ?
Для ФОП на загальній системі та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, — рядок 27 розділу VI Декларації з ПДФО. Для ФОП-єдиноподатників 1–3 груп — рядок 5 розділу 10 Додатка 1 до Декларації платника єдиного податку.
