Місць провадження підприємницької діяльності може бути багато
Як відомо, бізнес не обмежений лише одною адресою для здійснення діяльності. Зараз в Україні досить гнучка система здійснення підприємницької діяльності, що, зокрема, облегшило релокацію бізнесу під час війни.
Інша справа, що будь-який бізнес (як у формі юрособи, так і у формі ФОП) повинен бути зареєстрований. І тут постає питання, яку адресу вказувати як ту, за якою провадиться підприємницька діяльність.
Це легко, якщо все відбувається в межах одного населеного пункту. А якщо йдеться, наприклад, про онлайн-торгівлю товарами або послугами?
Як «викручується» бізнес і чого вимагають територіальні податківці
Раніше з метою уникнення помилок у витягу, як правило, зазначалося формулювання «Територія України. Водночас на всі стаціонарні об’єкти (офіс, магазин, склад тощо) подавалося повідомлення за формою №20-ОПП.
Наразі під час телефонних консультацій представники податкової служби наполягають на тому, що у витягу платника єдиного податку мають бути зазначені всі адреси, за якими фактично здійснюється діяльність.
Зокрема, у разі наявності юридичної адреси, додаткового офісу, місця надання онлайн-консультацій та магазину, податкова зазначає, що всі ці адреси повинні бути відображені у витягу платника ЄП, інакше платник може втратити право на застосування спрощеної системи оподаткування.
При цьому посилання на конкретні роз’яснення в «ЗІР» не надаються, а аргументація ґрунтується на загальному посиланні на норми Податкового кодексу України.
А що думає з цього приводу ДПСУ?
ДПС у своєму листі від 20.01.2026 №66/2/99-00-21-01-01-02 розглянула наступне питання:
Якою є офіційна позиція щодо обов’язку зазначати у витягу платника єдиного податку всі фактичні адреси провадження діяльності, за умови що на стаціонарні об’єкти подано повідомлення за формою №20-ОПП, а діяльність також здійснюється дистанційно (онлайн)?
Відповідь:
Відповідно до п. 299.1 ПКУ, реєстрація суб’єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до реєстру платників єдиного податку.
До реєстру платників єдиного податку вносяться, зокрема, відомості про місце провадження господарської діяльності (крім платників єдиного податку третьої групи – електронних резидентів (е-резидентів)) (п. 299.7 ПКУ).
Формою Заяви передбачено поле 6 «Місце провадження господарської діяльності (індекс, адреса)», в якому зазначається наступна інформація:
- код за КАТОТТГ – зазначається код адміністративно-територіальної одиниці, визначений за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26.11.2020 №290;
- область, район, населений пункт;
- вулиця, номер будинку/офісу/квартири;
- індекс.
Якщо ФОП – платник єдиного податку планує здійснювати діяльність у заздалегідь не визначених місцях (надання послуг, торгівля на виставках, ринках, онлайн-торгівля та надання онлайн-послуг), то у графі «Область, район, населений пункт» поля 6 «Місце провадження господарської діяльності (індекс, адреса)» Заяви зазначається: «Надання послуг на території України» та / або «Торгівля на території України». При цьому інші графи поля 6 Заяви не заповнюються.
Водночас обов’язок суб’єктів господарювання повідомляти контролюючі органи про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність шляхом подання заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою №20-ОПП, встановлений п. 63.3 ПКУ.
- Бланк Заяви про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (форма №20-ОПП) ви можете знайти на нашому сайті за посиланням.
- Інструкцію із заповнення та подання цього бланку від нашої редакції читайте за посиланням.
У Заяві за ф. №20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.
Отже, ФОП, який виявив бажання здійснювати діяльність на спрощеній системі оподаткування, повинна дотримуватись вимог ст. 298 ПКУ та зазначати в Заяві обов’язкові відомості, зокрема:
- щодо місця провадження господарської діяльності, в якій заповнюються одночасно усі адреси розташування майна (наприклад: склад, магазин, офіс тощо),
- і «Надання послуг на території України» та / або «Торгівля на території України» у разі здійснення діяльності у заздалегідь не визначених місцях (надання послуг, торгівля на виставках, ринках, онлайн-торгівля та надання онлайн-послуг).
З огляду на зазначене, у витягу з реєстру платників єдиного податку, який видається контролюючим органом, зазначаються відомості про платника єдиного податку, визначені у п. 299.7 ПКУ, зокрема місце провадження господарської діяльності (крім е-резидентів).