ДПС України листом від 16.04.2026 №417/2/99-00-24-01-02-04 надала роз’яснення за такою ситуацією:
Ситуація: Платник єдиного податку (група 3) отримав аванс за договором оренди №1. Після завершення дії цього договору було укладено новий договір оренди №2 з тим самим орендарем.
Запитання: Чи має право платник єдиного податку (група 3) зарахувати аванс, отриманий за договором №1, у рахунок оплати за договором №2 без порушення умов перебування на спрощеній системі оподаткування?
Відповідь: Особливості застосування спрощеної системи оподаткування визначені розділом XIV Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Згідно з п. 291.2 ПКУ, спрощена система – це спеціальний механізм оподаткування, який замінює сплату окремих податків і зборів. Доходом платника єдиного податку є будь-який дохід у грошовій формі (готівковій або безготівковій), отриманий протягом звітного періоду (пп. 1, 2 п. 292.1 ПКУ).
Для ФОПа доходом платника є усі кошти, що надійшли на рахунок або в касу, за винятком прямо визначених ПКУ доходів. Для юридичних осіб також враховується дохід, отриманий їхніми підрозділами. Датою отримання доходу є дата надходження коштів (п. 292.6 ПКУ).
Зарахування сум в рахунок іншого договору – це питання ведення бухгалтерського обліку, який передбачає визначення доходу і витрат згідно первинних документів. Порушення цих принципів може вплинути на порядок визначення доходів як в бухгалтерському, так і в податковому обліку та як наслідок, може вплинути на право перебування платника єдиного податку на спрощеній системі оподаткування.
Від редакції. На нашу думку, платника єдиного податку цікавив не бухгалтерський аспект такого зарахування і навіть не право його зробити, а податкові наслідки. Чи не втратить він статус «єдинника»? Адже оплата за одним договором зараховується для погашення заборгованості за іншим, і це може бути розцінено як негрошові розрахунки.
Ми розглядали подібну ситуацію тут і тут. Як бачите, за останні 10 років наша позиція залишається незмінною: ризик втрати статусу «єдинника» є, і він дуже високий. Тому якщо ви не бажаєте суперечок із податківцями під час документальної перевірки і не готові ризикувати втратою статусу «єдинника» з наступного кварталу після того, як оформили зарахування зустрічних вимог, – краще такого зарахування уникати.
