У своєму листі від 24.02.2025 №162/2/99-00-24-01-03-02 ДПС надала відповіді на «гарячі» запитання платників податків.
Зокрема, ФОП відправляє товар Новою поштою наприкінці року, приміром, 30 та 31 грудня. Формує фіскальні чеки покупцям із видом оплати «післяплата» і вкладає їх у відправлення. Частину замовлень покупці ще не отримали. Частково кошти за отримані замовлення надходять на поточний рахунок вже наступного року на початку січня. На яку дату ФОПу визначати дохід: на дату фіскального чека чи на дату зарахування коштів на поточний рахунок?
Податківці відповідають: у разі здійснення фізичними особами – підприємцями – платниками єдиного податку розрахунків за допомогою POS-терміналів з видачею фіскального (касового) чека датою отримання доходу з метою його оподаткування є дата, зазначена в фіскальному (касовому) чеку.
На жаль, податківці не відповідають на поставлене запитання, адже POS-термінал продавця в цьому випадку не застосовується, продавець формує чек РРО на дату формування відправлення без отримання оплати. Покупець оплачує товар, отримуючи його на пошті, і платіж приймає саме пошта через свій POS-термінал. Докладно про РРО у поштовій торгівлі ми писали у цій аналітиці.
Тож тепер виходить, що дохід у ФОПа виникає на дату формування посилки з товаром, тобто ще у грудні? А якщо покупець не отримає товар на пошті, то у січні продавець сформує чек на повернення і зменшення доходу відбудеться вже у січні.
На нашу думку, це надто фіскальний підхід. Адже відповідно до абзацу першого п. 292.6 ПКУ датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. А в ситуації післяплати очевидно, що кошти надійдуть пізніше дня відвантаження товару.
Проте податківці застосовують такий підхід і в ЗІР. Аргументуючи це тим, що у разі використання РРО/ПРРО підтвердженням факту продажу товарів та отримання коштів є розрахунковий документ, зокрема касовий чек. З цим важко не погодитися, але факт продажу не означає факту отримання коштів (про що окремо наголошується в касовому чеку). А для «єдинника» оподаткований дохід виникає саме за фактом отримання грошей, а не за фактом відвантаження товару та переходу права власності на нього до покупця.
Втім, ті, хто не згоден з такими консультаціями, можуть отримати власну ІПК з цього приводу і в разі незгоди – оскаржити її в суді. Якщо суд стане на ваш бік, податківці змушені будуть переглянути свою точку зору, скасувати раніше видані консультації такого змісту і видати нові, які відповідатимуть позиції суду. До цього ж моменту вони дотримуватимуться оголошеної у листі позиції та застосовуватимуть її під час податкових документальних перевірок.