Коментар до ІПК від 12.03.2025 №1299/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Уявімо ситуацію: ФОПу надходять кошти від сторонньої особи. Договору з такою особою немає, оплати ФОП не чекав, і послуги, вказані в призначенні платежу, не надає.
Чи треба платити з цих коштів ЄП? Чи не втратить ФОП через таке помилкове зарахування статус «єдинника»?
У коментованій ІПК податківці зупинилися на правилах визначення доходу ФОПами-«єдинниками» 1-3 груп та датою виникнення такого доходу. Окремо вони навели правила ведення обліку доходу такими особами.
Зокрема, ФОПом 2-ї групи він ведеться у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Дані обліку використовуються платником податку для заповнення декларації.
Також податківці розповіли про нюанси заповнення та подання самої декларації.
Чи треба платити з помилково отриманих коштів ЄП?
ДПСУ наголошує: якщо зарахування помилково перерахованих юрособою коштів на рахунок ФОП-«єдинника» 2-ї групи відбулося у 2024 році, а повернення їх здійснюється у 2025 році, то такі кошти включаються до доходу ФОПа-«єдинника» за 2024 рік та відображаються у декларації з ЄП за 2024 рік.
Ау 2025 році – відображається зменшення доходу внаслідок повернення коштів! Проте податківці наголошують, що платник податків може здійснити перерахунок доходу у звітному періоді, в якому відбулось повернення, лише за умови наявності документів, які підтверджують помилкове зарахування коштів. Тож в ідеалі слід мати лист від того, хто помилково перерахував ФОПу ці кошти, із зазначенням, що це було помилково, і з вимогою їх повернути. Хоча ПКУ такої вимоги не містить, а сам факт повернення коштів, хоча і в наступному звітному році, на нашу думку, дає право на зменшення оподаткованого доходу.
А от якщо ФОП-«єдинник» помітив помилково зараховані кошти до кінця року та здійснив їх повернення, то включати в дохід та зазначати цю суму в декларації з ЄП не потрібно (ані отримання, ані повернення).
Чи не втратить ФОП статус «єдинника»?
Податківці зауважили, що ФОП-«єдинник» 2-ї групи має право надавати послуги виключно платникам єдиного податку (фізичним особам – підприємцям та юридичним особам – резидентам) та/або населенню.
У разі якщо ФОП-«єдинник» 2-ї групи надає послуги юридичній особі або ФОПу, які перебувають на загальній системі оподаткування, і отримує оплату вартості наданих послуг, то такий підприємець порушує умови перебування на ЄП для другої групи платників єдиного податку, але за таким підприємцем залишається право обрання третьої групи платника єдиного податку.
Так, це не пряма відповідь. Тим більше, що питання було про випадок, коли жодних послуг таким особам ФОП 2-ї групи не надавав. Але оплату від однієї із таких осіб отримав помилково. Жодних договірних відносин між платником та отримувачем коштів не було.
Якщо і це розцінювати як «надання послуг», то таким чином можна буде влаштовувати «переведення» з 2-ї групи до 3-ї будь-якого ФОПа, не питаючи його!
Ба гірше. Якщо в призначенні платежу буде вказано вид послуг, які «єдинникам» заборонено надавати або які не зазначені в Реєстрі платників ЄП у картці такого «єдинника», то, згідно з пп. 298.2.3 ПКУ, він матиме перейти на загальну систему оподакування!
Ми з таким погодитись не можемо. Цей ФОП-«єдинник» не порушував:
- правил здійснення платежів;
- правил перебування на спрощеній системі оподаткування.
Тому вважаємо, що у «єдинника» не мало бути негативних наслідків від отримання ним платежу, помилково перерахованого іншою особою. Але про це ДПС мовчить.
Наостанок зазначимо, що зʼявилося свіже розʼяснення щодо заниження доходу в декларації з ЄП ФОПами І та ІІ груп.
А про те, як ФОПу скласти декларацію з ЄП за І квартал 2025 року, читайте в нашій свіжій статті.