Згідно з Законом про Держбюджет-2019 з 1 січня 2019 року в Україні діятимуть наступні показники мінімальної зарплати та прожиткових мінімумів.
Мінімальна заробітна плата:
- у місячному розмірі: з 1 січня – 4173 грн (на сьогодні 3723 грн)
- у погодинному розмірі: з 1 січня – 25,13 грн (на сьогодні 22,41 грн).
Прожитковий мінімум:
| Основні демографічні та соціальні групи населення | Прожитковий мінімум на одну особу з розрахунку на місяць | ||
| з 1 січня | З 1 липня | з 1 грудня | |
| Загальний показник | 1853 грн | 1936 грн | 2027 грн |
| діти до 6-ти років | 1626 грн | 1699 грн | 1779 грн |
| діти від 6 до 18 років | 2027 грн | 2118 грн | 2218 грн |
| працездатні особи | 1921 грн | 2007 грн | 2102 грн |
| особи, які втратили працездатність | 1497 грн | 1564 грн | 1638 грн |
Нас в цій статті найбільше цікавлять розміри прожиткового мінімуму для працездатних осіб та мінімальної зарплати. Чи вплине їх динаміка та як саме на певні показники, на які орієнтується бізнес протягом року?
Ситуацію з ПДФО ми вже розглядали раніше тут і тут. При цьому ми зазначали – військовий збір залишається у 2019 році без змін. Ставка його становитиме 1,5% і застосовуватиметься він до всіх оподаткованих ПДФО доходів. А підприємці – платники ЄП, як і раніше, зі своїх підприємницьких доходів військовий збір не сплачуватимуть.
Тож, почнемо ще з одного виду платежів до бюджету, який тісно пов'язаний з доходами фізосіб – це ЄСВ.
ЄСВ для самозайнятих осіб та фермерів
Мінімальний страховий внесок з ЄСВ у 2019 році буде становити 4173 х 22% = 918,06 грн.
При цьому з 2018 року максимальна база нарахування ЄСВ буде дорівнювати 15 розмірам мінімальної зарплати (з 01.01.2019 р. – 62 595 грн).
Зміна розміру мінімальної зарплати в 2019 році (принаймні, Законом про Держбюджет) не запланована. Відповідно, як мінімальна, так і максимальна сума ЄСВ протягом усього 2019 року не змінюватиметься.
| Категорія платника | Строк сплати | Мінімальний страховий внесок | |
| за місяць, грн | за квартал, грн | ||
| ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 918,06 | 2754,18 |
| ФОП, які обрали загальну систему оподаткування | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року |
918,06 | 2754,18 |
| Особи, які провадять незалежну професійну діяльність | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року наступного за звітним |
918,06 | 2754,18 |
| Члени фермерського господарства | До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) | 918,06 | 2754,18 |
Хто не сплачуватиме з ФОПів та фермерів ЄСВ у 2019 році
| Категорія платника | Пільга зі сплати ЄСВ |
| ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування | Звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону про пенсійне страхування, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Про те, як підтверджувати статус пенсіонера, дивіться тут. |
| ФОП, які обрали загальну систему оподаткування | |
| Члени фермерського господарства |
Єдиний податок
У 2019 році продовжать застосовуватися такі ставки ЄП:
- для І групи – до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
- для ІІ групи – до 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
- для ІІІ групи – у відсотках до доходу.
Таким чином, максимальні ставки єдиного податку з 01.01.2019 року:
- для платників І групи – 192,10 грн/міс.;
- для платників ІІ групи – 834,60 грн/міс..
Звертаємо увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування. Про це ми докладно писали тут.
Наведемо приклади річного навантаження для «єдинників».
Приклад 1. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП І групи у 2019 році
Фізособа-підприємець І групи за 2019 рік повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу: ЄСВ не менше як 11016,72 грн (918,06 грн* 12 міс.) та єдиний податок масимум у сумі 2305,20 грн (192,10 грн * 12 міс.). Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП І групи в 2019 році становитиме 13321,92 грн.
Приклад 2. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП ІІ групи у 2019 році
Фізособа-підприємець ІІ групи за 2019 рік повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу: ЄСВ не менш як 11016,72 грн (918,06 грн* 12 міс.) та єдиний податок максимум у сумі 10015,20 грн (834,60 грн * 12 міс.). Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП ІІ групи в 2019 році становитиме 21031,92 грн.
Податок на прибуток
Звісно, на ставку податку на прибуток мінімальна зарплата не впливає. Але від неї залежить окрема податкова різниця, на яку певним платникам податку слід буде відкоригувати визначений фінрезультат.
За пп. 140.5.4 ПКУ слід збільшувати фінрезультат на суму товарів та послуг придбаних у неприбуткових організацій, внесених до Реєстру, якщо сума вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у таких організацій, сукупно протягом звітного року перевищує 25 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року. У 2019 році річна вартість цих активів буде становити 104325,00 грн.
Податок на нерухомість
Згідно з пп. 266.5.1 ПКУ ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об'єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв.м. бази оподаткування.
Отже, за 2019 рік потрібно буде сплачувати податок на нерухомість за 1 кв.м. за максимальною ставкою 4173 х 1,5% = 62,60 грн. А якою ця ставка буде на території певної територіальної громади, вирішуватиме місцева рада.
Транспортний податок
За пп. 267.2.1 ПКУ до об'єкта оподаткування належатимуть легкові авто, у яких:
- від дати випуску минуло не більше 5 років;
- середньоринкаова вартість яких становить понад 375 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня (в 2019 році – це 4173 грн х 375 = 1 564 875 грн).
Нагадуємо, що ця середньоринкова вартість визначається Мінекономрозвитку за методикою, затвердженою КМУ, станом на 1 січня податкового (звітного) року. Докладніше про це читайте тут.
Збір за паркування
За пп. 268-1.3.1 ПКУ ставки збору встановлюються за кожний день провадження діяльності із забезпечення паркування транспортних засобів у гривнях за 1 кв. метр площі земельної ділянки, відведеної для організації та провадження такої діяльності, у розмірі до 0,075% мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного року.
Таким чином, у 2019 році максимальний розмір ставки цього збору за 1 кв.м. буде становити 4173 х 0,075% = 3,13 грн.
Мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства
За ст. 14 Закону про АТ мінімальний розмір статутного капіталу акціонерного товариства становить 1250 мінімальних зарплат, виходячи зі ставки мінімальної заробітної плати, що діє на момент створення (реєстрації) акціонерного товариства.
Тож, протягом 2019 року мінімальний розмір статутного капіталу для АТ буде становити 5 216 250,00 грн.
Штрафи за порушення законодавства з праці
Ще одна зміна - зростання сум штрафів, передбачених ст. 265 КЗпП.
За порушення трудового законодавства юридичні та фізичні особи – підприємці, які використовують найману працю, несуть фінансову відповідальність у таких розмірах:
- 30 мінімальних зарплат за кожного працівника, з 01.01.2019 р. це 125 190 грн за наступні порушення:
- фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору;
- оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час;
- виплату заробітної плати (винагороди) без нарахування та сплати єдиного внеску.
- 10 мінімальних зарплат за кожного працівника, з 01.01.2019 р. це 41 730 грн за недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці (наприклад, за не оплату роботи в нічний час, роботу в вихідний або святковий день, понадурочну роботу та інші питання оплати праці);
- 3 мінімальні зарплати, – з 01.01.2019 р. це 12 519 грн за такі види порушень:
- порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць,
- виплата їх не в повному обсязі.
- 10 мінімальних зарплат за кожного працівника, з 01.01.2019 р. це 41 730 грн за недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до виконання обов’язків, передбачених законами України «Про військовий обов’язок і військову службу», «Про альтернативну (невійськову) службу», «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію».
- 1 мінімальна зарплата (4 173 грн) за порушення інших вимог трудового законодавства, крім передбачених вище.
А ще ця стаття передбачає штраф у розмірі 3-х мінімальних зарплат (з 01.01.2019 р. це 12 519 грн) за недопущення інспекторів з праці до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні. Якщо ж це була перевірка з питань виявлення неоформлених працівників або виплати зарплати "в конвертах", тобто, без сплати податків, - то штраф буде ще більшим, у стократному розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення ( з 01.01.2019 р. це 417 300 грн).
На що вплине новий розмір прожиткового мінімуму з 1 січня 2019 року?
| Види штрафів та платежів | Розміри |
| За подання держслужбовцями завідомо недостовірних відомостей у декларації | Адмінштраф від 100 до 250 прожиткових мінімумів для працездатних осіб Кримінальна відповідальність: 250 прожиткових мінімумів для працездатних осіб |
| Розмір застави | 1) щодо особи, підозрюваної чи обвинуваченої у вчиненні злочину невеликої або середньої тяжкості, – від 1 до 20 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб; 2) щодо особи, підозрюваної чи обвинуваченої у вчиненні тяжкого злочину, – від 20 до 80 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб; 3) щодо особи, підозрюваної чи обвинуваченої у вчиненні особливо тяжкого злочину, – від 80 до 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб. У виключних випадках, якщо слідчий суддя, суд встановить, що застава у зазначених межах не здатна забезпечити виконання особою, що підозрюється, обвинувачується у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину, покладених на неї обов'язків, застава може бути призначена у розмірі, який перевищує 80 чи 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб відповідно. |
| Держмито за реєстрацію випуску цінних паперів | 0,1 % номінальної вартості випуску цінних паперів, але не більше 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого на 1 січня поточного року. |
| Плата за внесення до Державного реєстру обтяжень рухомого майна запису, а також змін і додаткових відомостей до запису та надання інформації | Плата справляється у відповідному розмірі від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому подається відповідна заява або надається відомості з Державного реєстру обтяжень рухомого майна, та округлюються до найближчих 10 гривень. |
| Плата за відомості з Державного земельного кадастру | Адміністративний збір справляється у відповідному розмірі від прожиткового мінімуму для працездатних осіб у місячному розмірі, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому надається відповідна адміністративна послуга. |
| Ставки судового збору | Судовий збір справляється у відповідному розмірі від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому відповідна заява або скарга подається до суду, – у відсотковому співвідношенні до ціни позову та у фіксованому розмірі. Всі розміри судового збору встановлено ст. 4 Закону №3674. |
| Граничний розмір компенсації витрат на правову допомогу у цивільних та адміністративних справах | Розмір компенсації витрат не може перевищувати 40% прожиткового мінімума працездатних осіб за годину участі особи, яка надавала правову допомогу. У разі якщо сторона справі звільнена від оплати витрат на правову допомогу, компенсація таких витрат виплачується стороні, на користь якої ухвалено судове рішення, у розмірі, що не перевищує 2,5% прожиткового мінімума працездатних осіб |
| Плата за оформлення та обмін паспортів та інших документів
|
Гранична вартість адміністративної послуги визначається у відповідному розрахунку від прожиткового мінімуму працездатних осіб на 1 січня календарного року, в якому подаються відповідні документи для оформлення (у тому числі замість втрачених або викрадених), обміну |
| Плата за видачу ліцензії видів господарської діяльності | За видачу ліцензії справляється разова плата в розмірі одного прожиткового мінімуму працездатних осіб, що діє на день прийняття органом ліцензування рішення про видачу ліцензії. За видачу ліцензії місцевим органом виконавчої влади сплачували 10% прожиткового мінімуму працездатних осіб |
| Збір за державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань | Розміри зборів встановлено ст. 36 Закону №755. Вони є різними щодо різних видів послуг, які надаються держреєстратором. Зокрема, адмінзбір в розмірі 0,3 прожиткового мінімуму для працездатних осіб справляється за державну реєстрацію змін до відомостей про юридичну особу (крім громадських об'єднань та благодійних організацій), крім внесення змін до інформації про здійснення зв'язку з юридичною особою. Для фізособи-підприємця така послуга коштуватиме 0,1 прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Також за надання відомостей з Єдиного державного реєстру справляється плата в такому розмірі: 0,05 прожиткового мінімуму для працездатних осіб – за надання виписки для проставлення апостилю та витягу в паперовій формі; 0,07 прожиткового мінімуму для працездатних осіб – за надання документа в паперовій формі, що міститься в реєстраційній справі; 75 відсотків плати, встановленої цією частиною за надання відповідного документа в паперовій формі – за надання витягу в електронній формі та документа в електронній формі, що міститься в реєстраційній справі. |
| Відповідальність за неподання платником звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документації з трансфертного ціноутворення або невключення до такого звіту інформації про всі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції
|
Максимальні розміри штрафів, встановлені п. 120.3 ПКУ за такі види порушення, у відповідних розмірах прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня поточного року. Довідник зі всіма видами штрафів по цих порушенням дивиться за посиланням. |
| Кримінальна відповідальність за порушення у сфері нарахування, обчислення та сплати ЄСВ | Значний, великий та особливо великий розмір несплати ЄСВ встановлюється у відповідних розмірах установленого законом неоподатковуваного мінімуму доходів громадян. Нагадаємо, що ним є розмір ПСП. У 2019 році він буде становити 960,50 грн. Розміри штрафів можна передивитися у нашому довіднику. |