Нагадаємо, що Законом від 16.07.2025 №4536-ІХ були внесені зміни до ПКУ та низки інших законів. Зміни мають різні дати набрання чинності, але в основному це 1 жовтня 2025 року (з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування). Про зміни, які стосуються операцій з пальним, алкоголем та тютюновими виробами, ми докладно розповідали у статті за посиланням.
Наразі зʼявився текст листа Мінфіну від 09.10.2025 №11320-02-2/28962 щодо нюансів визначення доходу ФОПів з метою подальшого використання ліцензій на підакцизні товари.
Щодо методології визначення «розміру загального місячного оподатковуваного доходу» зазначено наступне.
Законом України від 16.07.2025 №4536-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» (далі – Закон №4536) внесено доповнення, зокрема до ст. 42 Закону України від 18.06.2024 №3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далі – Закон №3817).
Зокрема, п. 14 ст. 42 Закону №3817 встановлено, що розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на:
1. право роздрібної торгівлі алкогольними напоями,
2. на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту),
3. на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами,
4. на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах,
5. на право роздрібної торгівлі пальним,
має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.
Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ПКУ).
Облік доходів і витрат від здійснення діяльності з роздрібної торгівлі пальним, з роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, яка здійснюється за адресою місця роздрібної торгівлі пальним, ведеться окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності (абз. 3 п. 177.10 ПКУ).
Типова форма, за якою здійснюється облік доходів і витрат, та порядок ведення такого обліку визначаються наказом Мінфіну від 13.05.2021 №261 «Про затвердження типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами –підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення» (далі – Типова форма №261 та Порядок ведення №261).
На підставі первинних документів за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід / понесено витрати, здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати (абз. 2 п. 2 Порядку ведення №261).
Таким чином, розрахунок розміру загального місячного оподатковуваного доходу ФОПа може здійснюватися шляхом складання сум чистого оподаткованого доходу, відображених у графі 11 Типової форми №261 за підсумком кожного робочого дня місяця.
Ми у редакції «Дебет-Кредит» зробили найповніший аналіз усіх змін за Законом №4536 і виклали його аж у 5 статтях. Ось посилання:
- Квартальна єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ та інші податкові зміни для ФОПів: аналіз Закону №4536
- Зміни у ПДВ, місцевих податках та ТЦУ: аналіз Закону №4536
- Зміни щодо алкоголю і тютюну, ліцензій на торгівлю ними та пального для власних потреб: аналіз Закону №4536
- Нові ставки експортного мита на ріпак та сою: аналіз Закону №4536
- Нові зарплати для АЗС і роздрібних торговців алкоголем/тютюном з 1 жовтня: як рахувати і кого вони стосуються?