Складання декларації з плати за землю за 2025 рік ми розглянули тут.
Проте кожен землевласник або орендатор земель державної та комунальної власності має свої запитання, які постають у зв’язку зі сплатою податку або складанням цього звіту. Подивимось останні відповіді податківців на такі запитання.
Для зручності ми навели запитання, відповіді та посилання на ІПК, в яких вони наведені, у таблиці.
Таблиця. Відповіді на запитання, пов’язані зі сплатою плати за землю
| Дата і №ІПК ДПСУ | Запитання | Відповідь |
| Від 31.12.2024 №5997/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК (подібне – від 25.12.2024 №5865/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК і багато інших) |
ТОВ є власником нежитлового приміщення, розташованого у багатоквартирному будинку. Право власності на земельну ділянку, на якій розташований будинок, у ТОВ відсутнє. Чи є воно платником податку на землю? | Ні, не є, оскільки не має права власності на земельну ділянку |
| Від 27.12.2024 №5947/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК | ТОВ на ЄП групи 4 є власником земельної ділянки і надає її в оренду іншому платнику ЄП групи 4. Чи звільняється ТОВ від сплати земельного податку? | Ні, не звільняється. Тому що нормами ПКУ відповідну пільгу не передбачено |
| Від 23.12.2024 №5837/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК | ТОВ орендувало нерухомість у 2018 році, а земельну ділянку, на якій розташована нерухомість, орендувало у 2021 році і подало декларацію з плати за землю починаючи з дати оренди землі у 2021 році. Однак орендодавець (міськрада) вимагає сплати оренди починаючи з 2018 року. Чи потрібно платити орендну плату починаючи з 2018 року? | Ні, не потрібно, тому що обов’язок зі сплати орендної плати виникає з дати держреєстрації права оренди. Водночас ТОВ має відшкодувати міськраді збитки за користування земельною ділянкою з 2018 по 2021 рік. Але таке відшкодування не є орендною платою і не відображається в декларації з плати за землю |
| Від 16.12.2024 №5731/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК | ТОВ орендує земельні ділянки протягом 2024 року, але з серпня ділянки перебувають на територіях активних бойових дій, тобто з серпня орендна плата не справляється згідно з п. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Як уточнити показники декларації за 2024 рік? | ТОВ у розділі ІІ декларації з типом «Уточнююча» щодо кожної земельної ділянки зазначає: у колонці 9 – період користування 7 місяців поточного звітного року; у колонці 18 – річну суму орендної плати, що розрахована за визначеною формулою у цій колонці. У рядку 8 декларації має бути позначка щодо наявності доповнення до декларації. Поле «Зміст доповнення» має містити інформацію про причину подання уточнюючого розрахунку з орендної плати, а саме: включення певних територій до Переліку територій із зазначенням номера та дати наказу Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України |
| Від 12.12.2024 №5675/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК | ТОВ на ЄП групи 4 на підставі емфітевзису користується земельною ділянкою, власником якої є фізособа. Чи повинне ТОВ сплачувати земельний податок? | Ні, не повинне, оскільки платниками земельного податку є власники земельних ділянок, а ТОВ є всього лише користувачем ділянки, що належить фізособі, і не є власником. Податок у цій ситуації має сплачувати фізособа. Причому вона не звільнена від сплати податку за п. 281.3 ПКУ, тому що ділянка передана не в оренду платнику ЄП групи 4, а на підставі емфітевзису |
| Від 09.12.2024 №5619/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК | ТОВ є власником нерухомості, що розташована на земельній ділянці комунальної власності, триває процес оформлення права оренди. Чи потрібно сплачувати плату за землю, якщо право оренди ще не оформлено? | Ні, не потрібно. Тому що плату за землю сплачують власники землі чи особи, яким ділянки надано на правах постійного користування чи на умовах договору оренди. А в ситуації, що розглядається, ТОВ не є ані власником землі, ані особою, якій ділянку надано у постійне користування чи в оренду |
| Від 20.11.2024 №5345/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК | ТОВ на ЄП групи 4 є власником земельної ділянки сільгосппризначення, яку надало в оренду іншому платнику ЄП групи 4. Чи звільняється воно від сплати земельного податку? | Ні, не звільняється. Умовою для звільнення є використання ділянки платником ЄП групи 4 для ведення сільгосптоваровиробництва (див. п. 4 п. 297.1 ПКУ). А якщо ділянка надається власником в оренду, вона не використовується власником для ведення сільгосптоваровиробництва. Тож пільга втрачається. І за таку ділянку потрібно сплачувати земельний податок |
| Від 19.11.2024 №5316/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК | ТОВ є власником нерухомості, розміщеної на земельній ділянці комунальної власності. Договір оренди не укладено, але судом прийнято рішення, що ТОВ як фактичний власник ділянки має сплатити кошти за користування ділянкою в розмірі 5% НГО. Чи повинне ТОВ подавати декларацію з плати за землю щодо таких коштів? | Ні, не повинно. Тому що воно не є платником земельного податку чи орендної плати за землі комунальної власності. Платником орендної плати воно стане після укладення договору оренди і держреєстрації права оренди |
| Від 12.11.2024 №5236/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК | ТОВ має договір оренди землі з міськрадою, в якому немає умов щодо застосування пільг. Але рішенням міськради від 30.04.2024 за період з 01.04.2024 по 31.12.2024 встановлено надати пільги зі сплати оренди в розмірі 100%. Чи може ТОВ скористатися такою пільгою? | Так, може скористатися. Можливість запровадження подібних пільг не з початку наступного бюджетного року передбачено п. 69.34 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ |
| Від 29.10.2024 №5036/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК | ТОВ у 2000 р. уклало договір оренди, де ставка податку – 2% від НГО. А з 2018 р. згідно з рішенням міськради встановлено ставку 1%. В якому розмірі ТОВ має сплачувати орендну плату? | З огляду на зміст п. 288.5 ПКУ розмір орендної плати має бути не менше 3% НГО. Тож якщо в договорі вказано менший розмір, сплачувати потрібно в розмірі 3% НГО, як зазначено в п. 288.5 ПКУ, а не як зазначено в договорі |
| Від 10.10.2024 №4775/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК | Земельні ділянки ТОВ протягом всього 2024 року розташовані на території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси. Чи звільняються такі ділянки від сплати земельного податку? | На погляд ДПС, податок сплачується з січня по квітень 2024 р. А з травня по грудень 2024 р. не сплачується. Це пояснюється тим, що Постановою №485, яка набрала чинності 03 травня 2024 року, встановлено, що для цілей оподаткування території активних бойових дій – це включені до Переліку №309: – території активних бойових дій та – території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси. Отже, як зазначила ДПСУ, підрозділ 3 «Території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси» розділу I Переліку №309 для потреб оподаткування, зокрема для абз. 2 п. 69.14 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, застосовується з 01.05.2024 до останнього числа місяця, у якому буде завершено активні бойові дії |
| Від 25.09.2024 №4618/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК | ТОВ є власником земельних ділянок на підставі державних актів на землю, але ділянки не внесені до Держкадастру, ділянки не мають НГО. Чи є ТОВ платником земельного податку? | Так, є платником земельного податку. Адже підставою для нарахування земельного податку є не тільки дані Держкадастру, а й інші документи, наведені в п. 286.1 ПКУ, зокрема і держакти на землю. А якщо земельна ділянка не має НГО, то застосовується НГО ріллі по області. Таку НГО станом на 01.01.2020 наведено у додатку 15 до Методики №1147. Причому для розрахунку податку на відповідний рік таку НГО слід індексувати. Коефіцієнти індексації становлять: для 2020 р. – 1,0; для 2021 р. – 1,0; для 2022 р. – 1,0; для 2023 р. – 1,051, для 2024 р. – 1,1. |
| Від 30.05.2024 №2979/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК | ТОВ на ЄП групи 4 має у власності земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти нерухомого майна, які використовуються ТОВ для забезпечення діяльності тваринництва та для переробки сільгосппродукції (виробництво цукру). Чи звільняється ТОВ від сплати податку на землю згідно з ч. 4 п. 297.1 ПКУ? | Згідно з ч. 4 п. 297.1 ПКУ платники ЄП групи 4 звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з земельного податку, якщо ділянки використовуються для ведення сільгосптоваровиробництва. Згідно з Поясненням №396 сільське господарство не включає діяльність із подальшого перероблення сільськогосподарської продукції, класифіковану в розділах 10 «Виробництво харчових продуктів», 11 «Виробництво напоїв» та 12 «Виробництво тютюнових виробів», крім її первинної обробки. Виробництво цукру відноситься до групи 10.8 КВЕД. Тож на ділянки, на яких розташовані об’єкти з виробництва цукру, норми ч. 4 п. 297.1 ПКУ не поширюються, і за них потрібно сплачувати податок на землю. А на ділянки, на яких розташовані об’єкти забезпечення тваринництва, підпадають під ч. 4 п. 297.1 ПКУ, і податок з них не справляється |
| Від 24.05.2024 №2896/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК | Підприємство передало у безоплатне використання військовій частині нерухоме майно, яке розташоване на земельній ділянці комунальної власності, яку підприємство орендує. Чи повинно воно сплачувати плату за землю (орендну плату)? | Нормами діючого законодавства не передбачено звільнення від сплати за землю, зокрема, орендної плати за земельні ділянки комунальної власності, у ситуації, що розглядається. Тому підприємство і надалі має сплачувати орендну плату, складати і подавати декларацію з плати за землю |