3 липня 2025 року ДПСУ оприлюднила проєкт постанови КМУ «Про внесення змін до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» (завантажити).
Як зазначено у пояснювальній записці, його розроблено з метою удосконалення механізму автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків для забезпечення оптимізації таких механізмів для сумлінних платників ПДВ щодо реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Проєктом постанови КМУ передбачено внесення змін до:
- ознак безумовної реєстрації ПН/РК в ЄРПН, визначених у пункті 3 Порядку зупинення;
- ознаки безумовної реєстрації для операцій, відображених у ПН/РК, складених відповідно до пункту 97 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, за товарами, до яких застосовується режим експортного забезпечення,
- умов автоматичної реєстрації в ЄРПН ПН/РК, реєстрацію яких зупинено;
- вимог автоматичного врахування таблиці даних платника податку з відповідними змінами у формі додатка 5 до Порядку зупинення,
- окремих показників позитивної історії,
- критеріїв ризиковості здійснення операцій.
Весь перелік змін можна завантажити тут, а порівняльну таблицю - ось тут.
У разі затвердження ця постанова набере чинності через 30 днів із дня її опублікування.
Далі наведемо конкретніше, що саме пропонують змінити у Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Зміни до ознак безумовної реєстрації ПН/РК в ЄРПН
1. У підпункті 2 пропонується більшення показників:
- загального обсягу постачання, зазначеного в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН у поточному місяці, з 500 тис. грн до 1 млн грн;
- обсягу постачання за одним отримувачем – платником податку з 50 тис. грн до 100 тис. грн;
- сплати ПДВ з 20 тис. грн до 40 тис. грн;
- кількості платників податку, на яких керівник обіймає аналогічну посаду, із трьох до п’яти;
2. У підпункті 6 пропонується збільшення показника обсягу постачання в податковій накладній, яка підлягає наданню отримувачу, з 5 тис. грн до 10 тис. грн.
3. У підпункті 7 пропонується збільшення показника загальної суми абсолютних значень коригування на збільшення та/або зменшення суми компенсації вартості, зазначених у розрахунках коригування, з 5 тис. грн до 10 тис. гривень.
При цьому загальний обсяг операцій, зазначених у податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН по безумовній реєстрації відповідно до підпунктів 6 та 7 у поточному місяці, пропонується збільшити з 500 тис. грн до 3 млн гривень.
Зміна до ознаки безумовної реєстрації для операцій, відображених у ПН/РК, складених за товарами, до яких застосовується режим експортного забезпечення
1. Пропонується застосовувати ознаки безумовної реєстрації для платників податку, зареєстрованих (основне місце обліку) на території можливих бойових дій згідно з Переліком територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією, затвердженим Мінрозвитку.
2. Доповнено ознакою безумовної реєстрації, яка застосовується до операцій з постачання товарів, коди УКТ ЗЕД яких зазначено у врахованій таблиці даних платника податку, за відсутності стосовно такого платника податку чинного рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості.
Зміни до умов автоматичної реєстрації в ЄРПН податкової накладної / розрахунку коригування, реєстрацію яких зупинено
1. Для ПН/РК, які підлягатимуть автоматичній реєстрації в разі виключення платника податку з переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку, запропоновано доповнити новими умовами:
- здійснення перевірки на відповідність хоча б одному показнику, за яким визначається позитивна податкова історія платника податку;
- врахування умови відсутності значного зростання показника сум податку на додану вартість, відображених в податкових накладних / розрахунках коригування, поданих на реєстрацію в ЄРПН, у кожному з шести послідовних місяців, що передують даті подання платником податку інформації та копій документів, які можуть свідчити про невідповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку, місяці, в якому подано такі документи та місяці, в якому здійснюється така автоматична реєстрація.
2. Для ПН/РК, які підлягатимуть автоматичній реєстрації в ЄРПН у разі врахування таблиці даних платника податку, доповнено умовами:
- застосування, в тому числі таблиць даних платника податку, врахованих автоматично;
- врахування умови відсутності значного зростання показника суми податку на додану вартість, відображеної в податкових накладних / розрахунках коригування, поданих на реєстрацію в ЄРПН, у кожному з шести послідовних місяців, що передують даті автоматичної реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування, та місяці, в якому здійснюється така автоматична реєстрація.
Зміни до вимог автоматичного врахування таблиці даних платника податку з відповідними змінами у формі додатка 5 до Порядку зупинення:
1. Або мають одночасно виконуватися такі умови:
- наявність у платника податку в попередньому році земельної ділянки сільськогосподарського призначення площею не менше ніж 200 гектарів;
- платник зареєстрований платником ПДВ не менше ніж 365 днів, що передують даті подання таблиці даних платника податку;
- середньомісячна чисельність працівників платника податку за останні 12 місяців становить не менше ніж три особи;
- у таблиці даних платника податку зазначено код товару / послуги згідно з УКТ ЗЕД / Державним класифікатором продукції та послуг, обсяг постачання за яким за останні 12 календарних місяців становить більше 25 відсотків від загального обсягу постачання товарів / послуг в цьому періоді таких груп товарів, як живі тварини, м’ясо та їстівні субпродукти, риба і ракоподібні, молюски та інші водяні безхребетні, їстівні продукти тваринного походження, овочі та деякі їстівні коренеплоди і бульби, їстівні плоди та горіхи, шкірки цитрусових або динь, насіння і плоди олійних рослин, інше насіння, плоди та зерна, технічні або лікарські рослини, солома і фураж, жири та олії тваринного або рослинного походження; продукти їх розщеплення, готові харчові жири, воски тваринного або рослинного походження, залишки і відходи харчової промисловості, готові корми для тварин;
- на дату подання таблиці даних платника податку у платника податку немає податкового боргу зі сплати податків, зборів, обов’язкових платежів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС;
2. Або мають одночасно виконуватися такі умови:
- у таблиці даних платника податку зазначено код товару / послуги згідно з УКТ ЗЕД / Державним класифікатором продукції та послуг, обсяг постачання за яким за останні 12 календарних місяців становить більше 25 відсотків від загального обсягу постачання товарів / послуг в цьому періоді;
- ʼплатник зареєстрований платником ПДВ не менше ніж 365 днів, що передують даті подання таблиці даних платника податку;
- середньомісячна чисельність працівників платника податку за останні 12 місяців становить не менше ніж п’ять осіб;
- на дату подання таблиці даних платника податку у платника податку немає податкового боргу зі сплати податків, зборів, обов’язкових платежів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС;
- показник податкової ефективності має значення більше ніж 0,05;
- відсутнє різке зростання суми податку на додану вартість у календарному місяці, у якому подано таблицю даних платника податку.
Зміни до окремих показників позитивної історії, зокрема:
1. У пункті 1 додатка 2 до Порядку зупинення пропонується збільшити:
- показник загального обсягу постачання товарів / послуг, зазначеного в податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН у поточному місяці, з 1 млн грн до 3 млн грн;
- обсяг постачання товарів / послуг за одним отримувачем – платником податку з 100 тис. грн до 500 тис. грн;
- кількість платників податку, на яких керівник обіймає аналогічну посаду, з трьох до п’яти;
2. У пункті 3 додатка 2 до Порядку зупинення доповнити положенням щодо врахування показників податкової ефективності на рівні 0,02 та відсутності різкого зростання сум податку на додану вартість, відображених у податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в ЄРПН у поточному календарному місяці, у якому подано таблицю даних платника податку.
Зміни до критеріїв ризиковості здійснення операцій, зокрема:
1. в пункті 1 додатка 3 до Порядку зупинення під час розрахунку залишків товарів враховувати операції з вивезення товарів за межі митної території України;
2. у пункті 6 додатка 3 до Порядку зупинення строк подання для реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань до податкової накладної, складеної на неплатника податку на додану вартість, збільшити з 30 днів до 90 днів.
Також Порядок №1165 доповнено положенням щодо погодження з Міністерством фінансів України Порядку взаємодії комісій контролюючого органу та його структурних підрозділів, затвердженого наказом ДПС від 12.05.2020 №204, стосовно питань зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН.