- Бланк Податкової накладної дивіться на нашому сайті за посиланням. А ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Форму податкової накладної затверджено Наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної» (із змінами і доповненнями).
- Бланк таблиці даних платника податку на додану вартість, терміни її подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням. Форму таблиці даних платника ПДВ затверджено Постановою КМУ від 11.12.2019 №1165 (із змінами і доповненнями).
- Про те, як відбувається блокування реєстрації ПН/РК у 2026 році, читайте у статті від редакції, докладний алгоритм дій із розблокування податкових накладних – ось тут, а про те, які існують штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК до них у 2026 році – у цьому довіднику.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо податкової накладної дивіться за посиланням, а про блокування ПН/РК – ось тут.
ДПС у своїй ІПК від 03.03.2026 №1228/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК розглянула таку ситуацію:
Товариство повідомило, що під час реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) зведеної податкової накладної з типом причини «13» від 29.12.2025 за грудень 2025 року помилково склало та зареєструвало в ЄРПН податкову накладну з тим самим номером, але іншою датою (від 12.01.2026). На дату виявлення помилки Товариством складено та зареєстровано в ЄРПН розрахунок коригування, проте порушено порядок заповнення окремих його граф.
Від редакції: що відбулося в цій ситуації:
– Платник ПДВ мав скласти ПН, тобто були операції, які потребували її складання;
– Платник ПДВ склав ПН, але помилився в даті її складання. Така ПН була зареєстрована в ЄРПН;
– Платник ПДВ виявив цю помилку і спробував її виправити. Для цього він склав РК до цієї ПН, але і в цей раз він припустився помилок. Після чого остаточно заплутався і тепер запитує податківців, як йому виправити цю ситуацію.
Хоча, по суті, проблема одна, і вона цілком зрозуміла: є ПН, яку треба анулювати – іншого способу виправлення помилки в даті, на жаль, не існує. Тобто платнику ПДВ треба було скласти РК, яким анулювати всі дані ПН з помилковою датою. Водночас треба було скласти ПН з цими ж даними, але з правильною датою.
Відповідь ДПСУ:
З урахуванням обставин, наведених у зверненні, таблична частина розділу Б розрахунку коригування заповнюється у такому порядку:
- у графі 1.2 зазначаються нові чергові порядкові номера рядків податкової накладної, що коригується, присвоєні за наслідками проведення попередніх коригувань. При цьому кожний рядок податкової накладної, що коригується, зазначається зі знаком «-», для якого у графі 2.2 присвоюється окремий наступний порядковий номер групи коригування; нові рядки (зі знаком «+») у такому випадку не додаються;
- у графі 2.1 розділу Б табличної частини розрахунку коригування зазначається умовний код причини коригування, який має відповідати причині коригування для зведеної податкової накладної, що коригується.
Такий розрахунок коригування до зведеної податкової накладної підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, який склав таку податкову накладну.
Від редакції: Податківці у відповіді наводять тільки алгоритм складання нового РК. Ми не знаємо, що саме було зазначено платником ПДВ у попередньому РК, знаємо лише, що при його складанні були зроблені якісь помилки.
Можна припустити, що в цьому РК були сторновані всі рядки ПН з помилковою датою, а потім навіщось платник ПДВ додав нові рядки з якимись даними. Таким чином він не анулював цю ПН, а лише замінив в ній дані в табличній частині. Тому податківці радять зараз ці нові дані теж сторнувати (показати зі знаком «-»). Нових рядків додавати в такий другий РК не потрібно. У ПН після таких виправлень таблична частина буде пустою.
Проте не забувайте, що якщо така ПН була не зайвою, а лише складеною помилковою датою, обов’язок скласти та зареєструвати ПН правильною датою нікуди не подівся. А якщо помилка була виявлена після закінчення граничного строку реєстрації такої ПН, то буде штраф. На жаль, ПН, яка була складена помилковою датою, в цьому випадку не вважається виконанням податкового обов’язку і від штрафу не звільняє.
І ще одне. Податківці заявляють, що РК на виправлення помилки має зареєструвати платник ПДВ, що склав помилкову ПН. Але це не завжди так!
В цьому випадку йдеться про зведену ПН, складену за п. 198.5 ПКУ. Тобто це ПН, яку платник складає на себе. Тож він має і зареєструвати РК до неї – тут без варіантів.
Але якщо б помилка була в ПН, складеній на іншого платника ПДВ (покупця) і в РК відбувалося зменшення суми ПДВ – зареєструвати цей РК мав би покупець. Виняток податківці визнають тільки для операцій, які звільнені від ПДВ – оскільки в таких ПН немає суми ПДВ, про що вони розповідали тут.
