Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Коментар до листа ДФС від 27.11.2017 р. №2733/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Ситуація. В рамках одного договору покупцем за замовленням №1 було здійснено попередню оплату, на дату якої постачальником було складено податкову накладну. Товар за таким замовленням було поставлено постачальником не в повному обсязі. Надалі між підприємствами було досягнуто домовленість, згідно з якою попередня оплата за замовленням №1 (в частині недопоставленого товару) зараховується в рахунок оплати поставлених товарів за замовленням №2 без повернення такої оплати на поточний рахунок отримувача послуг.
В подальшому підприємствами підписано угоду про коригування (зменшення) ціни на товари, які були поставлені за замовленнями №1 та №2.
Як провести в цій ситуації коригування ПЗ з ПДВ?
Податківці у коментованому листі навели такий алгоритм.
1) Розрахунок коригування до ПН за суму авансу.
Якщо постачальником - платником ПДВ на дату отримання авансу за замовленням №1 були визначені ПЗ з ПДВ та надалі за домовленістю сторін таке замовлення було частково скасовано, а частина авансу зараховується в рахунок оплати товару за замовленням №2, то постачальник на дату досягнення такої домовленості має право скласти РК до ПН, складеної на дату отримання авансу.
При цьому РК складатиметься лише на ту частину авансу, отриманого за замовленням №1, яка зараховується в рахунок оплати товару за замовленням №2.
Постачальник зможе зменшити нараховану суму ПЗ з ПДВ (в частині такого заліку) після реєстрації відповідного РК в ЄРПН покупцем. Раніше податківці зазначали, що відповідно до ст. 601 ЦКУ зарахування зустрічних вимог може здійснюватися за заявою однієї зі сторін. Тобто документом, на підставі і датою якого складатиметься РК в зазначеному випадку, може бути така заява (додамо від себе, що краще укласти відповідну додаткову угоду до договору).
2) Доля нової ПН.
Якщо за замовленням №2 товар уже був поставлений та на дату такої поставки ("першої події") постачальником було складено та зареєстровано в ЄРПН відповідну ПН, то за фактом зарахування попередньої оплати за замовленням №1 в рахунок оплати вартості товару за замовленням №2 ПН не складається. Якщо ж зарахування авансу буде першою подією, то ПН слід буде скласти на дату такого зарахування.
3) Коригування ціни у майбутньому.
Якщо в подальшому підприємства досягають домовленості про коригування (зменшення) ціни на товари, які були поставлені за замовленнями №1 та №2, на дату підписання відповідної угоди постачальник - платник ПДВ має право скласти РК до ПН, складених за операціями з постачання товарів за такими замовленнями.
Такі розрахунки коригування підлягають реєстрації в ЄРПН покупцем. Зареєстровані в ЄРПН розрахунки коригування є для постачальника підставою для зменшення нарахованих ПЗ з ПДВ.
***
Читайте також:
- ДФСУ про складання РК до ПН, якщо після отримання авансу змінюється номенклатура товару
- Залік авансу в рахунок оплати поставлених товарів/послуг за іншим договором: як відобразити в розрахунку коригування?
- Повернення частини авансу неплатнику ПДВ за непоставлений товар: чи коригувати ПДВ?
- Коригуємо ПДВ при заліку переплати в рахунок іншого договору
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї новини можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
