Податківці в індивідуальній консультації від 28.09.2018 р. №4240/6/99-99-15-03-02-15/ІПК нагадали, що відповідно до п. 192.1 ПКУ, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунка коригування до податкової накладної.
В результаті зазначених операцій або помилок при складанні податкової накладної постачальнику іноді доводиться змінювати номенклатуру товарів/послуг або ж їхній код за УКТ ЗЕД чи ДКПП. Це здійснюється за допомогою розрахунку коригування. Але як скласти його правильно?
ДФСУ наводить наступний алгоритм:
- у графі 1 рядка, що коригується, зазначається порядковий номер, який було зазначено у податковій накладній. А от у рядках, в яких додають нові (змінені) товарні позиції, графі 1 присвоюються нові чергові порядкові номери рядків, яких не було в податковій накладній, що коригується;
- у графі 2 розрахунка коригування у всіх рядках, які заповнюються у зв'язку із зміною номенклатури товарів/послуг, зазначається причина коригування – «зміна номенклатури»;
- у графах 7 та 13 відповідних рядків розрахунка коригування зі знаком "-" вказуються показники "Кількість" та відповідно "Обсяги постачання (без ПДВ)" щодо товарів, номенклатура яких коригується (такі рядки "обнуляються"). При цьому усі інші показники рядка податкової накладної, який коригується, зазначаються у розрахунку коригування незміненими;
- графи 9 та 10 (коригування вартості) такого розрахунка коригування не заповнюються (зазначені графи не повинні містити жодних символів - нулів, прочерків, пробілів, тощо).
Загальні роз'яснення щодо порядку складання розрахунків коригування до податкових накладних залежно від причин коригування та типу помилок, що виправляються, надано у листі ДФС від 22.06.2018 р. №18983/7/99-99-15-03-02-17. Детальний аналіз цього листа можна знайти тут.
***
Читайте також:
- Особливості складання РК до ПН, що видаються покупцям–платникам ПДВ: брошура від ДФС.
- Як скласти РК до ПН у разі повернення авансу чи товарів? — нагадування від ДФС.
- РК для виправлення помилки в ІПН: яку причину коригування зазначати у графі 2?
- Які причини коригування можуть бути вказані в графі 2 РК?
