Це – шістнадцятий з початку року (сто шістдесят дев’ятий загалом і сімдесятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло три тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- розкажемо, яка позиція ДПС щодо округлення при розрахункових операціях з 1 жовтня 2025 року та ПДВ;
- нагадаємо граничні дні для реєстрації ПН та РК за І та ІІ половину жовтня;
- надамо інструкцію зі складання та реєстрації ПН (+10 прикладів заповнення);
- з’ясуємо, чи врятує від штрафу уточнюючий розрахунок ПЗ з ПДВ після камеральної перевірки;
- поговоримо про автоматичне розблокування ПН/РК після врахування таблиці даних платника;
- роз’яснимо, коли виникають податкові зобов’язання з ПДВ у разі оплати послуг Google за допомогою картки;
- наведемо порядок заповнення таблиці 1 додатка 2 до декларації з ПДВ.
Гарного вам читання!
Коли реєструвати податкові накладні у листопаді 2025 року?
Нагадаємо, що за Законом №2876 на період воєнного стану та протягом 6 місяців після його припинення:
- продовжено граничні терміни реєстрації податкових накладних – для ПН, складених з 1 до 15 числа місяця, – на 5 календарних днів, а для ПН, складених з 16 до останнього числа місяця, – на 3 календарні дні;
- зменшено штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних до 2-5-10-15-25% суми ПДВ замість 10-20-30-40-50% залежно від строку такого порушення;
- збільшено час роботи електронних сервісів податкових органів – з 8:00 до 20:00, а операційний день, на який припадатиме граничний строк реєстрації податкових накладних, триватиме з 0:00 до 24:00.
Тож виходить, що 5 листопада (середа) та 18 листопада (вівторок) 2025 року протягом усього дня (з 0 годин 00 хвилин до 24 години 00 хвилин) можна реєструвати ПН/РК за І та ІІ половину жовтня 2025 року.
Про розміри штрафів у 2025 році за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК ми докладно розповідали у статті за посиланням.
Податкова накладна – 2025: інструкція зі складання та реєстрації (+10 прикладів заповнення ПН)
Податкова накладна – електронний документ, який складається платником ПДВ відповідно до вимог ПКУ в електронній формі у затвердженому в установленому порядку форматі (стандарті) та надсилається для реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних.
- За якою формою і як вона складається, які має обов’язкові реквізити?
- На яку дату треба скласти ПН?
- Правило «першої події» і коли воно не застосовується?
- Як ПН складається в різних випадках і які штрафи за несвоєчасну реєстрацію?
Читайте у статті від редакції.
Розблокування ПН/РК після врахування таблиці даних платника – тепер автоматично!
Тепер експерт Вікторія Величко у своєму Телеграм-каналі розповіла про автоматичне розблокування податкових накладних. Адже після змін, внесених Постановою КМУ від 26.08.2025 №1048, з’явився новий п. 16-1 у Порядку №1165, який дає бухгалтерам трохи повітря.
Так, якщо вашу Таблицю даних враховано (комісією регіонального рівня) або якщо скаргу задоволено і рішення про неврахування скасовано – то всі податкові накладні/розрахунки коригування, які зупинили за п. 1 додатка 3, мають автоматично зареєструватися в ЄРПН – на п’ятий робочий день після прийняття такого рішення.
Але є нюанси – і саме тут бухгалтер стає чарівником із чек-листом:
1. Немає чинного рішення про неврахування вашої таблиці (п. 19 Порядку).
2. ПН/РК стосуються операцій, які відображені у врахованій таблиці, і зараз не визнані ризиковими.
3. На дату автоматичної реєстрації платник не є ризиковим (тобто не «червоний» у ДПС).
4. За останні 6 місяців сума ПДВ у ПН не перевищує показник Rмакс (це межа реєстраційного ліміту).
5. Накладні подані не раніше місяця, що передує місяцю врахування таблиці.
6. Комісія не приймала рішення про реєстрацію/відмову (ще не встигла «засвітитись» у ЄРПН).
7. І головне – у вас є ліміт ПДВ (ΣНакл) для їх реєстрації.
Якщо всі ці галочки стоять – система сама має розблокувати ПН/РК.
Округлення при розрахункових операціях з 1 жовтня 2025 року та ПДВ: яка позиція ДПС?
За позицією ДПС, кошти, отримані в результаті округлень через вилучення з обігу 10 копійок, не включаються до бази оподаткування ПДВ. Що робити платникам ПДВ та як складати ПН – ми розповіли у новині.
Приклад від редакції:
База ПДВ — сума до округлення: База оподаткування ПДВ розраховується з договірної вартості (1154,20 грн), а з фактично отримана сума (1154,00 грн).
Округлення не впливає на ПДВ: Суми, отримані чи недоотримані через округлення, не включаються до бази оподаткування ПДВ;
Підсумкова ПН і Z-звіт: ПН складається на суму до округлення (1154,20 грн, ПДВ 192,37 грн), але Z-звіт відображає суму після округлення (1154,00 грн), що не впливає на ПДВ-облік.
Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ після камеральної перевірки: чи врятує він від штрафу?
Розглянемо випадок із практики. Підприємство подало до податкового органу декларацію з ПДВ за вересень. Проте вже через два місяці (у листопаді) була проведена камеральна перевірка та встановлено заниження ПЗ з ПДВ у сумі 68 тис. грн та завищення розміру від’ємного значення ПДВ, що зараховується до складу ПК наступного звітного періоду, на 79 тис. грн.
У зв’язку з виправленням виявлених помилок у грудні платником ПДВ подано до контролюючого органу уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ з відкорегованими показниками. Проте податковий орган не визнав уточнюючий розрахунок податковою звітністю за п. 48.7 ПКУ. Адже уточнюючий розрахунок був поданий після проведення камеральної перевірки і виправляв помилку, яка була виявлена під час такої перевірки!
На думку ВС, у разі отримання акта камеральної перевірки платник податків не обмежений у праві подати уточнюючий розрахунок і самостійно виправити знайдену податківцями помилку. Але зробити це можна лише у період після проведення камеральної перевірки і до прийняття ППР.
Оплата послуг Google за допомогою картки – коли виникають податкові зобов’язання з ПДВ?
При оплаті послуг Google корпоративною платіжною карткою списання коштів з картки відбулося 02.08.2025, а списання коштів з карткового рахунку – 04.08.2025.На яку дату необхідно складати податкову накладну при отриманні електронних послуг від нерезидента у випадку здійснення їх оплати авансом?
У листі від 16.10.2025 №1140/2/99-00-21-03-02-02 ДПС роз’яснила, що нарахування ПЗ з ПДВ та складання ПН необхідно проводити на дату списання коштів з рахунку ЮО - платника ПДВ в банку в оплату таких е-послуг.
Який порядок заповнення таблиці 1 додатка 2 до декларації з ПДВ?
Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків розповідає, що у таблиці 1 додатка 2 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування та суми від’ємного значення, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)» здійснюється розшифровка від’ємного значення, зазначеного у рядках 19, 20.1, 20.2 та 21 декларації з ПДВ, а також розрахунок суми бюджетного відшкодування ПДВ.
Зокрема, графи 2 – 3 «Звітний (податковий) період, у якому виникло від’ємне значення» заповнюються у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення, починаючи зі звітного періоду, який є найбільш давнім до дати подання декларації. Більше читайте тут.