Це – другий з початку року (і п’ятдесят шостий загалом) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість.
З моменту написання попередньої розсилки минуло майже три тижні, і нам є про що розповісти.
А саме:
- визначимося, як з 1 лютого буде працювати новий порядок блокування ПН/РК;
- розкажемо, що новий порядок блокування ПН та РК можуть скасувати;
- з’ясуємо, як заповнити нову декларацію з ПДВ;
- зупинимося на планах депутатів ВРУ змінити розміри ставок для оподаткування ПДВ;
- розповімо, що за несвоєчасно зареєстровану ПН на неплатника ПДВ буде штраф;
- проінформуємо, як звітувати щодо податкових пільг з ПДВ у 2020 році;
- зазначимо, що в «Єдиному вікні» з’явилися формати для нової форми декларації з ПДВ.
Гарного Вам читання!
***
З 1 лютого діє новий порядок блокування ПН/РК (разом із критеріями)
Кабмін постановою від 11.12.2019 р. №1165 затвердив нові:
1. Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, разом із:
- Критеріями ризиковості платника податку на додану вартість (додаток 1);
- Переліком показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку на додану вартість (додаток 2);
- Критеріями ризиковості здійснення операцій (додаток 3);
- формою Рішення про відповідність/невідповідність платника податку на додану вартість критеріям ризиковості платника податку (додаток 4);
- Таблицею даних платника податку на додану вартість (додаток 5);
- формою Рішення про врахування/неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість (додаток 6);
- формою Рішення про неврахування таблиці даних платника податку на додану вартість (додаток 7).
2. Порядок розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних з такими додатками:
- Скарга щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригуванняв Єдиному реєстрі податкових накладних (додаток 1);
- Заява про відкликання скарги щодо рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (додаток 2);
- Рішення за результатами розгляду скарги щодо рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (додаток 3).
Новий порядок та критерії запрацюювали з 1 лютого 2020 року. Про них ми докладно розповідали тут.
Новий порядок блокування ПН та РК можуть скасувати: судова справа
За експертною позицією, всупереч вимогам Регламенту КМУ Постанову №1165 було прийнято на засіданні Уряду без самого проекту постанови і необхідних додатків до неї та без відповідних погоджень інших держорганів.
Лише 24 грудня 2019 року Мінфіном було направлено проект постанови з додатками до Кабінету Міністрів України.
Через протиправні дії ДРС ТОВ «Бессол» звернулось до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом.
За ухвалою від 08.01.2020 р.№640/24857/19 Окружний адміністративний суд м. Києва відкрив провадження в адміністративній справі щодо визнання протиправним затвердженого КМУ порядку блокування ПН та РК.
Ставку ПДВ пропонують поступово зменшити до 15%: черговий законопроект
30 січня Д. Володіна («Слуга народу») зареєструвала альтернативний законопроект №2757-1 «Про внесення змін до статті 193 Податкового кодексу України щодо зменшення розміру ставки податку на додану вартість».
Ним пропонується протягом 2021-2025 років поступово зменшувати ставку ПДВ:
- з 1 січня 2021 року до 31 грудня 2021 року – 19%;
- з 1 січня 2022 року по 31 грудня 2022 року включно – 18%;
- з 1 січня 2023 року по 31 грудня 2023 року включно – 17%;
- з 1 січня 2024 року по 31 грудня 2024 року включно – 16%;
- з 1 січня 2025 року – 15%.
Інші розміри ставок ПДВ, передбачені п. 193.1 ПКУ, залишать незмінними.
Несвоєчасно зареєстрували ПН на неплатника ПДВ: чи буде штраф?
Податківці наголосили, що штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН та РК передбачено ст. 120-1 ПКУ у розмірі від 10 до 50 відсотків суми ПДВ, зазначеної в таких податкових накладних/розрахунках коригування.
Але ст. 120-1 ПКУ не визначено винятків щодо застосування штрафних санкцій за порушення терміну реєстрації ПН/РК в ЄРПН, в тому числі тих, які при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг за готівку особам. Тому за несвоєчасну реєстрацію таких ПН слід буде сплачувати штраф.
Як звітувати щодо податкових пільг з ПДВ у 2020 році?
З 1 січня 2020 року Звіт про суми податкових пільг скасовано. Ведення обліку податкових пільг з ПДВ контролюючими органами здійснюватиметься на підставі податкової звітності.
З січня 2020 року розрахунок сум ПДВ, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, здійснюватиметься у додатку 6 до декларації з ПДВ «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю».
В оновленому додатку 6 в новій редакції буде викладена Таблиця 2, в якій будуть зазначатися:
- найменування і код податкової пільги згідно з Довідником пільг;
- сума ПДВ, не сплачена до бюджету у зв'язку з отриманням податкової пільги;
- обсяг звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів/послуг;
- обсяги операцій з придбання товарів/послуг (що використані у пільгових операціях) за ставками 20%, 7%, 0%/звільнені.
Про це читайте у нашій новині ось тут.
Нова декларація з ПДВ вже доступна в «Єдиному вікні»
28 січня податківці оприлюднили доповнення до спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» до версії 1.28.3.0 станом на 24.01.2020 р.
Зокрема, на виконання вимог наказу Мінфіну від 20.11.2019 р. №488 додано нові версії документів:
- F0200121 - Податкова декларація з податку на додану вартість (ФО);
- J0200121 - Податкова декларація з податку на додану вартість;
- F0299721 - Заява про вибір квартального звітного (податкового) періоду.
Як заповнити нову декларацію з ПДВ: офіційне роз'яснення ДПС
По-перше, внесено зміни до декларації щодо деталізації порядку відображення у розділі І декларації «Податкові зобов’язання» обсягів операцій з вивезення товарів за межі митної території України.
Зокрема, після рядку 2 з'явилися нові два рядки:
- 2.1 – операції, що оподатковуються за нульовою ставкою;
- 2.2 – операції, що звільнені від оподаткування.
Також з рядка 5 декларації виділено окремий рядок 5.1 для зазначення обсягів операцій, які звільнені від оподаткування.
По-друге, у новій редакції викладено додаток 6 декларації. Про це ми писали ось тут.
***
Наразі це все.
Більше новин, присвячених виключно ПДВ, ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»