Це – сімнадцятий з початку року (і дев’яносто четвертий загалом) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло два тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- з’ясуємо, чи нараховувати ПДВ при передачі головним підприємством філії товарів;
- підкреслимо, що з 28 жовтня діють оновлені правила звільнення від оподаткування ПДВ дипломатичних представництв та консульств;
- дізнаємося, коли при складанні ПН або РК зазначається код ознаки джерела податкового номера «3»;
- повідомимо, що для Facebook і Google затвердять правила та форми з реєстрації платника ПДВ;
- відповімо, на що звертають увагу в ДПС при розгляді таблиці даних платника ПДВ;
- розповімо, що зміниться з 2022 року в оподаткуванні операцій з постачання нерезидентами електронних послуг.
Гарного вам читання!
***
На що звертають увагу ДПС при розгляді таблиці даних платника ПДВ?
Податківці наголосили, що основними причинами не врахування Таблиць даних платника в даному випадку є:
- некоректно заповнено дані Таблиці;
- відсутнє пояснення до Таблиці або не повне пояснення (відсутня інформація щодо основних постачальників/покупців, інформація щодо трудових ресурсів, засобів виробництва, земельних ділянок, структури посівних площ тощо).
Окремо у роз’ясненні вказано, що при заповненні пояснення, додатково необхідно звернути увагу:
- на рівень сплати податків, зокрема, ПДВ;
- наявність найманих працівників та/або рівень середньої заробітної плати не нижче за мінімальний показник;
- наявність виплат фермерськими господарствами дивідендів та/або сплати ПДФО.
Не забули податківці нагадати й про необхідність подання платником форми №20-ОПП, що містить інформацію про наявні об’єкти оподаткування (земельні ділянки, транспорт, сільгосптехніка, місця зберігання, виробничі споруди тощо). Неподання цього повідомлення в багатьох випадках призводить до неврахування таблиці даних.
Чи нараховувати ПДВ при передачі головним підприємством філії товарів?
Податківці з Офісу великих платників зазначали, що постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 ПКУ).
Саме на підставі цього визначення податківці зробили висновок, що в рамках юридичної особи право власності не змінюється. Тому операція з передачі для виробничого використання товарів/послуг, основних фондів в межах балансу платника податку (головного підприємства), а саме: від однієї філії до іншої, чи від головної організації до однієї з філій, чи навпаки від однієї із філій до головної організації, не підлягає оподаткуванню ПДВ за умови, що головна організація є зареєстрованим платником ПДВ вартість і здійснює облік своєї госпдіяльності і госпдіяльності філії як одного платника ПДВ.
З 28 жовтня діють оновлені правила звільнення від оподаткування ПДВ дипломатичних представництв та консульств
Податківці зауважили, що Постановою КМУ №1084 внесено зміни до Порядку звільнення від оподаткування ПДВ операцій з постачання та ввезення на митну територію України товарів і послуг, передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав і представництв міжнародних організацій в Україні, а також для використання особами з числа дипломатичного персоналу дипломатичних місій та членами їх сімей, які проживають разом з ними, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2010 р. №1240.
Зокрема, в змінах вказано, що звільнення від сплати ПДВ дипломатичних представництв, консульських установ, осіб з числа дипломатичного персоналу дипломатичних місій та членів їх сімей застосовується виходячи з принципу взаємності щодо кожної окремої держави та/або відповідно до міжнародних договорів України.
Для Facebook та Google затвердять правила та форми з реєстрації платника ПДВ
1 листопада на сайті ДПС було опубліковано проєкт наказу Мінфіну «Про внесення змін до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість». Ним передбачається:
- доповнити Положення про реєстрацію платників ПДВ новим розділом VIII «Особливості реєстрації як платників податку на додану вартість осіб-нерезидентів», яким регламентуються процедури реєстрації/ перереєстрації/ анулювання реєстрації як платників ПДВ осіб-нерезидентів відповідно до норм статті 2081 розділу V Кодексу;
- затвердити нові форми документів, а саме:
- форму заяви про реєстрацію як платника ПДВ особи-нерезидента (форма №1-РОН), яка містить підстави для внесення особи-нерезидента до реєстру платників ПДВ (перелік електронних послуг фізичним особам, загальну суму від здійснення операцій з постачання фізичним особам електронних послуг за результатами попереднього календарного року тощо);
- форму заяви про анулювання реєстрації як платника ПДВ особи-нерезидента (форма №2-РОН), яка містить дані щодо загальної суми від здійснення операцій з постачання фізичним особам електронних послуг за результатами попереднього календарного року, що не перевищує суму в 1 000 000 гривень.
Що зміниться з 2022 року в оподаткуванні операцій з постачання нерезидентами електронних послуг?
ДПС зауважила, що до 1 січня 2022 року резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20% суми таких виплат за власний рахунок.
Після 01 січня 2022 року резиденти, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи виплату доходу за виробництво та/або розповсюдження реклами з джерелом його походження з України, утримують податок з такого доходу, за ставкою в розмірі 15% суми, за рахунок нерезидента.
Оподаткування виплат нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами за іншими правилами можливо лише за положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.
Про це ми писали тут, а свій аналіз надали ось тут.
Коли при складанні ПН або РК зазначається код ознаки джерела податкового номера «3»?
Дніпропетровські податківці зазначили, що у рядку «код» податкової накладної зазначається ознака джерела податкового номера відповідно до реєстру, якому належить податковий номер особи, зокрема, 3 – реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами (для платників податків, які не включені до ЄДРПОУ).
Окремо податківці зауважили, що відповідно до п. 2.2 розділу II Порядку №1588 реєстраційний (обліковий) номер присвоюється платникам податків, які не включені до ЄДРПОУ, та які визначені у п. 2.4 розділу II Порядку №1588. За структурою реєстраційний (обліковий) номер платника податків є 9-ти значним.
Тож код ознаки джерела податкового номера «3» зазначається у випадках, коли складання податкової накладної або розрахунку коригування здійснюється платниками/платникам податків, які не включені до ЄДРПОУ, та які визначені у п. 2.4 розділу II Порядку №1588.
***
Наразі це все.
Більше новин, присвячених виключно ПДВ, ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»
