Це – тринадцятий з початку року (сто шістдесят шостий загалом і шістдесят сьомий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло три тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- розкажемо про зміни у частині ПДВ, які запрацюють з 1 жовтня 2025 року;
- зауважимо, що з 27 вересня зміняться умови реєстрації ПН;
- повідомимо про появу нових довідників податкових пільг;
- розповімо, коли реєструвати податкові накладні у вересні 2025;
- розглянемо, коли застосовувати мінімальну базу оподаткування ПДВ та як застосовувати ПН;
- поговоримо про реєстрацію РК на зменшення податкових зобов’язань з ПДВ;
- надамо інструкцію зі заповнення Таблиці даних платника ПДВ.
Гарного вам читання!
З 1 жовтня 2025 будуть зміни щодо ПДВ згідно зі Законом №4536
2 вересня Президент підписав, а 3 вересня офіційно опубліковано Закон від 16.07.2025 №4536-ІХ про внесення змін до ПКУ.
Більшість положень Закону (зокрема, зміни у ПДВ) набирають чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. А саме:
1. Продовження касового методу для енергетиків та комунальників. Законодавці продовжили дію касового методу з ПДВ, який передбачений нормою п. 44 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ. Якщо раніше планувалося, що ця пільга діятиме до 1 січня 2026 року, то тепер цей термін продовжено до 1 січня 2028 року.
2. Нова пільга: звільнення для меліоративних систем. Законом №4536 підрозділ 2 ПКУ доповнено новою нормою – пунктом 99, що вирішує давню проблему, яка гальмувала реформу меліорації. Тимчасово, до набуття Україною повноправного членства в ЄС, запроваджено звільнення від ПДВ для операцій з безоплатної передачі об’єктів інженерної інфраструктури меліоративних систем.
Нова норма прямо вказує, що при безоплатній передачі меліоративних систем положення п. 198.5 та ст. 199 не застосовуються. Це означає, що вам не потрібно нараховувати компенсуючі податкові зобов'язання за такими операціями. Це суттєве полегшення, яке знімає додатковий податковий тягар.
Про усі зміни за Законом №4536-ІХ читайте тут.
З 27 вересня зміняться умови реєстрації ПН
Постановою від 26.08.2025 р. №1048 Кабмін затвердив зміни до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/ розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. 28.08.2025). А саме до:
- ознак безумовної реєстрації ПН/РК в ЄРПН, визначених у пункті 3 Порядку зупинення;
- ознаки безумовної реєстрації для операцій, відображених у ПН/РК, складених відповідно до пункту 97 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, за товарами, до яких застосовується режим експортного забезпечення,
- умов автоматичної реєстрації в ЄРПН ПН/РК, реєстрацію яких зупинено;
- вимог автоматичного врахування таблиці даних платника податку з відповідними змінами у формі додатка 5 до Порядку зупинення,
- окремих показників позитивної історії,
- критеріїв ризиковості здійснення операцій.
Докладніше про них читайте у цій новині.
Зміни наберуть чинності 27 вересня 2025 року (через 30 днів з дня їх опублікування в «Урядовому кур'єрі» 28.08.2025).
Коли реєструвати податкові накладні у вересні 2025 року?
Ще з 16 січня 2023 року діють нові строки реєстрації в ЄРПН на час війни. А саме: вони поширюються на час дії воєнного стану в Україні та протягом шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано.
Граничним днем для реєстрації ПН та РК за І половину місяця є 5 число наступного місяця, а за ІІ половину – 18 число.
Тобто у вересні це - 5 вересня (пʼятниця) та 18 вересня (четвер) 2025 року протягом усього дня (з 0 годин 00 хвилин до 24 години 00 хвилин) за І та ІІ половину серпня 2025 року.
Про це тут, а про розміри штрафів у 2025 році за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК ми докладно розповідали у статті за посиланням.
З 1 вересня 2025 року – нові довідники податкових пільг
3 вересня 2025 року ДПСУ оприлюднила на офіційному вебпорталі нові (станом на 01.09.2025):
- Довідник податкових пільг №130/1, що є втратами доходів бюджету;
- Довідник інших податкових пільг №130/2.
Довідник податкових пільг – це офіційний документ, який містить інформацію про всі пільги, встановлені законодавством України, та дозволяє платникам податків правильно застосовувати їх у податковій звітності. У довіднику зазначено:
- Назву пільги.
- Код пільги, який потрібно вказувати у деклараціях.
- Тип податку, до якого застосовується пільга (ПДВ, податок на прибуток, акцизи, податок на майно тощо).
- Умови та строки дії пільги.
- Чи пільга призводить до втрат бюджету.
Ознайомитись з довідниками можна на нашому порталі у розділі «Довідники» >>
Мінімальна база оподаткування ПДВ: коли її застосовувати та як складати ПН?
Загальне правило за нормами ПКУ свідчить, що для операцій з постачання товарів / послуг базою оподаткування ПДВ є договірна вартість (п. 188.1 ПКУ).
В яких саме випадках слід дотримуватися правила нарахування ПДВ не нижче мінімального рівня? Як враховувати правило мінімальної бази для різних видів активів? Як складати ПН на суму перевищення та зазначати це в декларації з ПДВ та обліку? Читайте у статті від редакції.
Реєстрація РК на зменшення податкових зобов’язань з ПДВ: на що звернути увагу?
Розрахунки коригування до податкової накладної на зменшення зазначеної у ній суми ПДВ складає постачальник, а реєструє покупець.
Що повинні знати обидві сторони?
Які зараз строки реєстрації РК на зменшення?
Що перевіряють податківці?
Розповіли у цій аналітичній статті.
І насамкінець – ще одна аналітика від редакції
Таблиця даних платника ПДВ – важливий інструмент для уникнення блокування ПН та РК у ЄРПН. Навіщо подавати Таблицю, що і як у ній зазначати, скільки Таблиць можна складати, як подавати пояснення та що робити у разі неврахування Таблиці – читайте у статті.
Наразі це все.
Більше новин, присвячених виключно ПДВ, ви знайдете тут, а консультацій – ось тут.
До зустрічі!
Ваш «Дебет-Кредит»