Це – одинадцятий з початку року (сто шістдесят четвертий загалом і шістдесят п’ятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло два тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- розкажемо, як зараз відбувається блокування реєстрації ПН/РК;
- надамо інструкцію для заповнення декларації з ПДВ та додатків до неї;
- роз’яснимо, як рахується «воєнний» строк для реєстрації мінусових РК до ПН;
- повідомимо, що з 1 липня маємо нові довідники податкових пільг;
- розповімо, як складати та подавати до ДПС пояснення до Таблиці даних;
- зазначимо, чи діє позовна давність при поверненні ПДВ.
Гарного вам читання!
Блокування реєстрації ПН/РК – 2025: як це відбувається зараз і що буде нового?
Таке «явище» в податковому законодавстві, як блокування ПН/РК, існує вже давно й завдає платникам ПДВ чимало клопоту. Особливо це докучає зараз, під час війни, коли українському бізнесу й так доводиться працювати у надскладних умовах.
До того ж до самого Порядку №1165 досить часто вносять ті чи інші зміни, спрямовані на його «покращення». Ось нещодавно ДПС анонсувала чергові «покращення» до цього Порядку №1165, які ми коротко описали тут.
Нагадаємо чинний порядок блокування ПН/РК та закцентуємо увагу на тому, які зміни в ньому незабаром з’являться – у цій статті.
Декларація з ПДВ: інструкція зі заповнення та подання
Хто має складати декларацію з податку на додану вартість і з якою періодичністю? Як її складають нові платники ПДВ та ті, в кого цей статус анульовано? Яку інформацію наводять в декларації та на що слід звернути увагу при її заповненні? Читайте у цій статті від редакції.
А які додатки та в яких випадках слід подавати разом з декларацією з податку на додану вартість? Як їх заповнювати? Про все це докладно зі зразками заповнення – ось тут.
Як рахується «воєнний» строк для реєстрації мінусових РК до ПН?
Податківців запитали: чи враховується дата отримання розрахунку коригування у 18 календарних днів, які відведені для його реєстрації в ЄPПH? Чи можна вважати 18-й календарний день (включно), рахуючи з дня, наступного за датою отримання «мінусового» розрахунку коригування, останнім допустимим днем для його реєстрації в ЄPПH без порушення строків?
Податківці у своєму листі від 16.07.2025 №760/2/99-00-24-01-04-02 наголосили, що тимчасово, протягом дії воєнного стану в Україні та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено aбo скасовано, реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄPПH здійснюється з урахуванням граничних строків, визначених п. 89 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.
Так, для РК, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 18 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).
Висновок ДПС: дата отримання розрахунку коригування покупцем є першим календарним днем для обрахунку 18 календарних днів. Відповідно залишається ще 17 днів для його реєстрації.
З 1 липня 2025 року – нові довідники податкових пільг
7 липня 2025 року ДПСУ оприлюднила на офіційному вебпорталі нові (станом на 01.07.2025):
- Довідник податкових пільг №129/1, що є втратами доходів бюджету;
- Довідник інших податкових пільг №129/2.
Стандартно у довідниках надано перелік пільг із податку на прибуток, плати за землю, ПДВ, акцизного податку, податку на нерухоме майно, місцевих податків та зборів, а також початок та кінець дії пільг.
Як тепер суб’єкт господарювання має звітувати про пільги з ПДВ, – читайте тут.
Пояснення до таблиці даних: як складати та подавати до ДПС?
Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків зазначає, що у пояснені зазначається специфіка господарської діяльності, яка підтверджує реальність здійснення платником господарських операцій, відображених в таблиці даних, в якому, зокрема, зазначається:
- назва підприємства;
- реєстраційні дані коротко;
- основний вид діяльності;
- специфіка діяльності (суть господарської діяльності) та обґрунтування необхідності використання таблиці даних платника ПДВ;
- наймані працівники задіяні у господарській діяльності (сезонні працівники тощо);
- наявність ліцензій / дозвільних документів / допусків необхідних для здійснення діяльності (у разі необхідності);
- основні фонди/ засоби, матеріальні активи, транспортні засоби, земельні угіддя тощо, які використовуються в діяльності на правах власності чи оренди, які повинні бути відображені у формі 20-ОПП, податковій та фінансовій звітності платника.
Пояснення подається у вигляді прикріпленого до Таблиці додатка довільного формату, код форми якого J/F13601.
Чи діє позовна давність при поверненні ПДВ?
ДПС у Тернопільській області розповіла, що право на повернення ПДВ закріплено у п. 200.7 ПКУ, згідно з яким платник подає разом із податковою декларацією заяву про повернення бюджетного відшкодування, і ця сума відображається у відповідному полі декларації.
Строки позовної давності (в тому числі 1095 днів) не обмежують право платника податку враховувати залишок ПДВ до бюджетного відшкодування, якщо суми, з яких сформовано податковий кредит, фактично були сплачені постачальникам.
Отож, якщо минуло більше трьох років, платник має право включити залишок такого ПДВ до відшкодування або податкового кредиту майбутніх періодів – головне, щоби цей податок було сплачено.