Це – чотирнадцятий з початку року (сто шістдесят сьомий загалом і шістдесят восьмий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на додану вартість. З моменту написання попередньої розсилки минуло два тижні, і нам є про що розповісти. А саме:
- з’ясуємо, що треба знати бухгалтерам про зміни до Порядку зупинення реєстрації ПН / РК з 27 вересня;
- наведемо роз’яснення ДПС про ПДВ-новації з 1 жовтня 2025;
- розкажемо, яких податкових змін чекати платникам у 2026 році;
- розглянемо, що з коригуванням ПН, якщо після відвантаження товару змінилася вартість;
- зазначимо, як скласти РК, якщо дата повернення товару покупцем та дата його отримання постачальником є різними;
- роз’яснимо правила визначення ПЗ з ПДВ у разі експорту товарів.
Гарного вам читання!
Зміни до Порядку блокування ПН та РК до них з 27 вересня: що треба знати бухгалтерам?
Як ми повідомляли раніше, КМУ постановою від 26.08.2025 №1048 затвердив зміни до Порядку зупинення реєстрації ПН / РК в Єдиному реєстрі податкових накладних. Ці зміни запрацюють з 27.09.2025.
Загальні принципи реєстрації (блокування) ПН / РК в ЄРПН не змінилися. Як і раніше, для того щоб успішно зареєструвати ПН / РК, платник ПДВ має:
- не бути ризиковим;
- мати хоча б одну ознаку безумовної реєстрації ПН / РК;
- подати Таблицю даних платника ПДВ таким чином, щоб її врахували податківці;
- не здійснювати ризикових операцій;
- мати позитивну податкову історію.
Про те, як відбувається перевірка ПН / РК перед їх реєстрацією і в яких випадках їх можуть заблокувати, ми писали тут.
Загальний порядок такої перевірки не змінився, але підкориговано окремі його елементи. Всі зміни ми розглянули у цій статті.
Так, буде збільшено ліміти для безумовної реєстрації ПН. Граничний обсяг постачання зросте до 1 млн грн, а на одного контрагента – до 100 тис. грн. Також буде змінено умову в частині кількості платників, на яких керівник може обіймати аналогічну посаду.
З 1 жовтня – новації щодо ПДВ: продовжується дія касового методу в енергетиці та запроваджується нова пільга
ДПСУ наголошує, що з 1 жовтня 2025 року набирає чинності Закон України від 16.07.2025 №4536-IX. Ним внесено низку змін щодо оподаткування податком на додану вартість.
Основні новації:
– до 1 січня 2028 року продовжено застосування касового методу з ПДВ для операцій з постачання електричної енергії, вугілля та/або продуктів його збагачення, централізованого водопостачання та водовідведення;
– запровадження нової податкової пільги з ПДВ:
- застосування режиму звільнення від оподаткування ПДВ при передачі меліоративних систем, що перебувають у державній та комунальній власності;
- таке звільнення застосовується у разі, якщо передача систем здійснюється безоплатно і лише організаціям водокористувачів відповідно до Закону України від 17.02.2022 №2079-ІХ «Про організації водокористувачів та стимулювання гідротехнічної меліорації земель».
Важливо: ця пільга є тимчасовою та діятиме до набуття Україною повноправного членства в Європейському Союзі.
При застосуванні пільги податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до положень п. 198.5 та ст. 199 ПКУ не нараховуються.
Яких ПДВ-змін чекати платникам у 2026 році: подробиці від Гетманцева
Глобальне підвищення податків, зокрема ПДВ, навряд чи можливе. Натомість йдеться про впровадження окремих рішень, які дадуть змогу поліпшити адміністрування. Про це Голова Комітету з питань фінансів, податкової та митної політики Ради Данило Гетманцев сказав в інтерв'ю.
«Будуть деякі точкові рішення на кшталт імплементації DAC7. Це директива ЄС, яка стосується оподаткування цифрових платформ на кшталт Uber і Glovo. Йдеться про поліпшення збору податків з діяльності, здійснюваної через такі сервіси», - зазначив він. Крім того, обговорюється питання оподаткування посилок, яке порушували в переговорах із МВФ.
Щодо ПДВ, то Гетманцев вважає, що його підвищення у нинішніх умовах завдасть шкоди економіці.
«Точно на столі зараз немає глобального підвищення ставки ПДВ. Поясню, чому я категорично проти. Це оподаткування є деструктивним в умовах такої великої частки тіньової економіки. Таке підняття збільшить тінь і обтяжить тих, хто є сумлінним платником», - сказав нардеп.
За його словами, розмови про можливі зміни податкової системи мають відбуватися тільки після скорочення масштабів тіньової економіки.
Після відвантаження товару змінилася вартість: що з коригуванням ПН?
ДПС у Луганській області інформує, що постачальник на дату виникнення податкових зобов’язань за операцією з постачання товару (на дату першої події, визначеної відповідно до п. 187.1 ПКУ, тобто – на дату відвантаження товару) повинен скласти відповідну податкову накладну, виходячи із вартості поставленого товару, визначеної у договорі.
Якщо після відвантаження товару покупцю та до дати здійснення оплати покупцем відбувається перерахунок, внаслідок проведення якого вартість такого товару збільшується, то постачальник повинен скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за операцією з постачання товару. Такий розрахунок коригування складається постачальником на дату здійснення покупцем оплати за товар (у разі оплати повної (перерахованої) вартості товару).
Дата повернення товару покупцем та дата його отримання постачальником є різними: як скласти РК?
ДПС в Одеській області зазначила, що відповідно до п. 192.1 ПКУ, якщо після постачання товарів / послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів / послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів / послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.
У разі повернення покупцем товару розрахунок коригування складається постачальником на дату отримання такого товару / дату повернення коштів покупцю – залежно від того, яка з цих подій сталася раніше (тобто на дату отримання товару постачальником).
Правила визначення ПЗ з ПДВ у разі експорту товарів: деталі від ДПС
Чернівецькі податківці зазначили, що при експорті товарів датою виникнення податкового зобов’язання з ПДВ є дата оформлення митної декларації, яка відображає завершення процедури митного оформлення експортної операції, яка визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, а в разі електронного декларування – за наявності внесеної до неї посадовою особою митного органу, яка завершила митне оформлення, за допомогою автоматизованої системи митного оформлення відмітки про завершення митного оформлення з використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа та перетвореної у візуальну форму.
На дату виникнення податкового зобов’язання платник ПДВ – експортер складає податкову накладну з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют, який встановлено Національним банком України у попередній робочий день.