Це – п’ятий з початку року (сто п’ятдесят четвертий загалом та п’ятдесят п'ятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- розкажемо про проєкт змін до форми декларації з податку на прибуток;
- розглянемо, чи заповнювати рядок 01 декларації з податку на прибуток резиденту Дія Сіті;
- проінформуємо про зміни в оподаткуванні благодійної допомоги;
- нагадаємо про ПДФО при виплаті дивідендів фізособі-засновнику;
- зʼясуємо, коли платник податку на прибуток не застосовує податкові різниці.
Гарного вам читання!
Досконалості немає меж: черговий проєкт змін до декларації з податку на прибуток
ДПСУ оприлюднила проєкт наказу Мініфіну з черговими змінами до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (завантажити).
Як зазначено у пояснювальній записці, оновною метою проєкту є внесення змін до форми декларації з податку на прибуток задля приведення її у відповідність до положень ПКУ та Закону №4112.
Зокрема, Законом №4112 передбачено доповнити ПКУ положеннями щодо:
- заборони врахування при визначенні об’єкта оподаткування витрат за операціями, здійсненими з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави);
- порядку оподаткування податком на прибуток операцій, здійснених з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у тому числі службовій особі іноземної держави).
Стимулювання благодійництва на час війни: діє закон
16 березня набрав чинності Закон від 25.02.2025 №4254-ІХ. Він передбачає стимулювання благодійної допомоги на користь благодійних організацій та фізичних осіб, які постраждали внаслідок збройної агресії російської федерації у період дії правового режиму воєнного стану.
Законом також пропонується до кінця календарного року, у якому відбудеться припинення воєнного стану, надати можливість платникам податку на прибуток не включати до оподатковуваного прибутку благодійну допомогу, надану благодійним організаціям у розмірі, що не перевищує 8% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (наразі діє обмеження 4%).
Чи заповнювати рядок 01 декларації з податку на прибуток резиденту Дія Сіті?
Податківці у підкатегорії 102.24 «ЗІР» вказали, що платниками податку на прибуток у рядку 01 Декларації зазначається дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, отриманий протягом всього календарного року (з 01 січня по 31 грудня податкового (звітного) року).
Показник цього рядка має інформаційний характер для визначення податкового (звітного) періоду у разі прийняття рішення таким платником податку про перехід на загальну систему оподаткування.
Виплата дивідендів фізособі-засновнику: нагадування від ДПС
ДПС в Івано-Франківській області розповідає, що відповідно до пп. 167.5.2 ПКУ ставку податку встановлено у розмірі 5% – для доходів у вигляді дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування).
Для доходів у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток, ставку податку встановлено у половинному розмірі ставки, встановленої у п. 167.1 ПКУ, – 9% (пп. 167.5.4 ПКУ).
Коли платник податку на прибуток не застосовує податкові різниці?
Податківці у підкатегорії 102.12 ЗІР розглянув ситуацію: платник податку, який за результатами попереднього податкового (звітного) року, що передує звітному року, мав дохід понад 40 млн грн, подавав Декларації за звітні періоди (І квартал, півріччя, три квартали звітного року) та здійснював коригування фінрезультату до оподаткування за ці періоди.
У разі неперевищення за результатами року граничної межі обсягу доходів (40 млн грн) він має право задекларувати в річній Декларації за звітний рік рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування та відповідно не здійснювати коригування і не відображати податкові різниці у додатку РІ до рядка 03 РІ Декларації за результатами звітного року (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених пп. 140.4.8 та пп. 140.5.16 ПКУ).