ДПСУ відповіла на запит щодо порядку подання податкової звітності з податку на прибуток виробниками сільськогосподарської продукції за період з 01.07.2011 р. до 30.06.2012 р.
Зокрема, підпунктом 152.9.1 ст. 152 ПКУ встановлено, що звітний податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду, крім: виробників сільгосппродукції, визначених ст. 155 цього розділу, для яких річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року.
Так, підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільгосппродукції, подають декларацію з податку у строки, визначені законом для річного податкового періоду.
З метою оподаткування до підприємств, основною діяльністю яких є виробництво сільгосппродукції, належать підприємства, дохід яких від продажу сільгосппродукції власного виробництва за попередній звітний (податковий) рік перевищує 50% загальної суми доходу.
Пунктом 46.6 ст. 46 ПКУ встановлено, що до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності з податкового періоду, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Отже, форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, яку встановлено наказом Мінфіну від 28.09.2011 р. №1213, буде застосовуватися починаючи зі звітності за І кв. 2012 р.
Слід врахувати, що на 2011 р. не передбачено річного податкового періоду, а саме п. 2 підр. 4 р. XX ПКУ визначено, що з дати набрання чинності р. III ПКУ платники податку на прибуток підприємств подають декларацію з податку на прибуток за II кв., II — III кв. та II — IV кв. 2011 р.
Таким чином, вважаємо, що виробники сільгосппродукції, визначені ст. 155 ПКУ, повинні за річний податковий період (з 01.07.2011 р. до 30.06.2012 р.) подати протягом 60 к.д., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду, дві декларації з податку на прибуток підприємства:
— за період з 01.07.2011 р. до 31.12. 2011 р. Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за формою, встановленою Наказом ДПАУ від 28.02.2011 р. №114;
— за період з 01.01.2012 р. до 30.06.2012 р. Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за формою, встановленою Наказом Мінфіну від 28.09.2011 р. №1213.
Нарахування та сплата податку на прибуток виробниками сільгосппродукції за звітний період з 01.07.2011 р. до 30.06.2012 р. здійснюється за ставками, встановленими у п. 10 підр. 4 р. ХХ ПКУ.
Зокрема, за період з 01.07.2011 р. до 31.12.2011 р. включно — 23%, з 01.01.2012 р. до 30.06.2012 р. включно — 21%.