Єдина звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ: як скласти додатки?

У попередній статті ми навели правила складання єдиної звітності з ЄСВ, ПДФО та ВЗ, а також проаналізували, як складається Податковий розрахунок – основна частина цього звіту.

Нагадаємо, що в ньому зазначаються лише ті доходи, на які нараховується ЄСВ, та, власне, сам нарахований ЄСВ. Для відображення ПДФО та ВЗ, як і раніше, призначено додаток 4ДФ.

Тож перейдемо до аналізу порядку складання додатків до Податкового розрахунку.

Їх у новій формі, затвердженій Наказом Мінфіну від 24.01.2025 №39 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року №4», усього шість. Однак звичайний роботодавець або податковий агент складає не всі з них.

Які додатки містить місячна форма єдиної звітності?

Їх всього шість, і тим, хто вже складав квартальну єдину звітність, вони добре знайомі:

Додаток Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам»
Додаток Д2 «Відомості про осіб, які доглядають за дитиною до досягнення нею трирічного віку та відповідно до закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та/або у разі народження дитини, усиновленні дитини, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, прийомних батьків, батьків-вихователів, які фактично здійснюють догляд за дитиною з інвалідністю, дитиною, хворою на тяжке перинатальне ураження нервової системи, тяжку вроджену ваду розвитку, рідкісне орфанне захворювання, онкологічне, онкогематологічне захворювання, дитячий церебральний параліч, тяжкий психічний розлад, цукровий діабет I типу (інсулінозалежний), гостре або хронічне захворювання нирок IV ступеня, за дитиною, яка отримала тяжку травму, потребує трансплантації органа, потребує паліативної допомоги, якій не встановлено інвалідність, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за особою з інвалідністю I групи або за особою похилого віку, яка за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досягла 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу, надбавку або компенсацію відповідно до закону, та нарахування сум єдиного внеску за патронатних вихователів, батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до закону»
Додаток Д3 «Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу»
Додаток 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору»
Додаток Д5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби»
Додаток Д6 «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до закону».

Вже з назв додатків очевидно, що додатки Д3 і Д5 складають військові частини. А додаток Д2 – органи соцзабезу та місцевих рад, які займаються виплатами відповідної допомоги. Звичайні роботодавці або податкові агенти їх не складають.

Таким чином, пакет додатків для роботодавця/податкового агента містить три додатки, а саме: Д1, Д5 та 4ДФ. І лише ті роботодавці, в яких працівники мають право на спецстаж для пенсій, складають ще і додаток Д6.

Одразу наголосимо, що оскільки єдина звітність у нас тепер місячна, то і дані в додатках ми зазначаємо лише за звітний місяць. Виправлення помилок за попередні звітні періоди ми розглянемо в наступній статті – воно потребує окремої розмови!

Додаток Д1 – зазначаємо дані про ЄСВ, але не тільки!

По суті, додаток Д1 є основою для складання Податкового розрахунку. У якому, як ми зазначили раніше, наводиться інформація лише про нараховані доходи і про суми ЄСВ, які на них нараховані.

Наприклад, якщо йдеться про подарунки та додаткові блага, на які ЄСВ не нараховується, їх ані в цьому додатку, ані в Податковому розрахунку відображати не треба. Вони з’являться лише в додатку 4ДФ!

Заголовна частина додатка Д1 містить дані, аналогічні тим, які зазначені в Податковому розрахунку. Ми докладно розглянули, як заповнити заголовну частину, в попередній статті, тож зараз на цьому не зупинятимемося. Наголосимо лише, що заголовна частина в цьому додатку значно коротша. Вона не містить дані про кількість працівників. У ній наводяться лише дані про:

тип єдиної звітності в рядках 011 – 013 (звітний, звітний новий чи уточнюючий);
звітний податковий період у рядку 02;
повне найменування або ПІБ особи, яка складає єдину звітність у рядку 03. При цьому у службових рядках 031 – 033 наводяться додаткові дані, які дозволяють ідентифікувати таку особу: податковий номер або серія та номер паспорта для тих самозайнятих фізосіб, які від податкового номера офіційно відмовилися, код філії, якщо єдина звітність подається головним підприємством за філію. Але рядки 032 та 033 заповнюються лише у разі подання єдиної звітності з типом «Уточнююча»!

Далі йде таблична частина. У ній ми наводимо дані про суми доходів та ЄСВ, підсумок яких переноситься до Податкового розрахунку. Тобто Податковий розрахунок відображає ці дані в загальних сумах, а в додатку Д1 наводиться повне розшифрування таких даних у розрізі фізосіб, яким вони нараховані. Це дозволяє і перевірити правильність складання Податкового розрахунку, і порахувати страховий стаж вашим працівникам. Тобто додаток Д1 водночас є підставою для складання Реєстру застрахованих осіб, що його веде ПФУ.

Суми доходів та ЄСВ відображаються в розрізі:

фізичних осіб, яким вони нараховані;
місяця/року, за які вони нараховані;
типу доходу (наприклад, відпусткові та різниця між фактичним доходом працівника та мінімальною зарплатою відображаються в додатку Д1 окремо від звичайної зарплати).

Але це ще не все! Адже в Реєстрі застрахованих осіб відображаються не лише сухі цифри, а і кадрова інформація про застрахованих осіб. Тому частково така інформація наводиться в додатку Д1, а ще вона береться з додатка Д5 (про який поговоримо нижче).

Щодо кожного працівника або фізособи, яка працює на вас за договором ЦПХ, у додатку Д1 заповнюється окремий рядок. Але щодо однієї особи може бути заповнено й кілька рядків.

Що ми зазначаємо в кожному рядку? Наведемо цю інформацію у зручній таблиці 1. Із цікавого: в Порядку складання єдиної звітності пронумеровані поля заголовної частини називаються рядками, а в табличній частині – вже графами. Хоча нумерація в табличній частині не починається наново, а продовжується. Тобто перша графа таблиці у додатку Д1 має номер 4, а не 1. Саме так ми зазначаємо і в нашій таблиці 1.

Таблиця 1. Зміст граф рядків табличної частини додатка Д1

Номер графи	Що в ній зазначаємо
4	Рядки в табличній частині додатка Д1 нумеруються за порядком. Тобто перший рядок це 1, наступний – 2, і так до останнього
5	У цій графі відображаємо дані про те, чи є фізособа, якій нараховано дохід, громадянином України. Якщо так, то в цій графі ставимо 1, якщо ні, то 0
6	А в цій графі зазначаємо, ким є ця фізособа – жінкою (ставимо Ж) чи чоловіком (ставимо Ч)
7	У цій графі ставимо РНОКПП або серію та номер паспорта цієї фізособи
8	Тут зазначаємо код застрахованої особи. Перелік таких кодів ви можете побачити в додатку 1 до Порядку №4. Наприклад, для звичайного працівника код буде 1, проте якщо він отримує лікарняні, то це відображається окремим рядком, і код застрахованої особи буде вже 29. Для працівника з інвалідністю, коли ми показуємо зарплату, код буде 2, але якщо він отримує лікарняні – вже 36 Для осіб, які працюють за договором ЦПХ і отримують відповідну винагороду, код буде 26. Особи, яким нараховано допомогу по вагітності та пологах, мають код 42
9	Графа 09 заповнюється платником єдиного внеску лише у випадках, передбачених переліком кодів типу нарахувань 1 – 15: код типу нарахувань 1 зазначається лише для осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої (яких) перевищує календарний місяць, а єдиний внесок нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої (виплаченого) за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона (він) нарахована (нарахований), а також для осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду – середню заробітну плату за вимушений прогул; коди типу нарахувань 2 – 9 зазначаються лише у разі донарахування або зменшення суми єдиного та страхового внесків застрахованій особі. Якщо податкові органи донараховують або зменшують суму єдиного внеску на суму заробітної плати (доходу), нарахованої (нарахованого) у попередніх звітних (податкових) періодах, застосовуються коди типу нарахувань 11, 12. Ці коди ми докладно розглянемо у статті про виправлення помилок в єдиній звітності! Суми, нараховані за дні щорічних та додаткових відпусток, відображаються з кодом типу нарахувань 10. Код типу нарахувань 13 призначений для відображення суми різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою (доходом) за звітний період. Тип нарахувань 13 застосовується для сум у звітному періоді за попередній звітний (податковий) період лише в таких випадках: під час нарахування сум допомоги з тимчасової непрацездатності за попередні місяці; під час нарахування сум у зв’язку з вагітністю та пологами за попередні місяці. Код типу нарахувань 14 призначений для аналогічної суми різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованої заробітної плати (доходу) за попередні періоди у зв’язку зі здійсненням перерахунку під час звільнення працівника за попередні періоди, пов’язані з уточненням днів використаної наперед відпустки (у зв’язку зі сторнуванням)
10	У цій графі зазначається місяць і рік, за який був нарахований дохід. Вони зазначаються арабськими цифрами, і їх треба вказати обов’язково, навіть для доходів поточного звітного місяця!
11	Тут зазначається ПІБ працівника або фізособи, якій виплачується винагорода за договором ЦПХ
12	Ця графа заповнюється в рядку, в якому ми відображаємо лікарняні. У ній зазначається цифрою кількість днів тимчасової непрацездатності у місяці, за який нараховані лікарняні. Тобто якщо нараховані в поточному місяці лікарняні охоплюють кілька місяців, то їх суму треба показати кількома рядками із відповідною кількістю календарних днів, за які цей лікарняні нараховано в кожному із таких місяців
13	Цю графу заповнюємо щодо працівників, які у звітному місяці перебували у відпустці без збереження зарплати – зазначаємо цифрою кількість днів такої відпустки у звітному місяці. Тобто якщо відпустка охоплює кілька місяців, інформацію про неї треба буде окремо відобразити в додатках Д1 кожного такого звітного місяця
14	У цій графі показуємо кількість днів перебування у трудових відносинах або у цивільно-правових відносинах у звітному місяці. Щодо договору ЦПХ це зробити досить просто – ця інформація є в самому договорі, з якої дати він починає діяти і коли закінчується. Просто треба взяти кількість календарних днів, які припадають на поточний звітний місяць. А от щодо кількості днів перебування у трудових відносинах треба пам’ятати, що ПЗ у податківців та ПФУ сумує значення граф 12 – 15. Це стара особливість: загальна кількість зазначених у них днів не може перевищувати кількість календарних днів у звітному місяці! Якщо ви показали фактичні дані, але у квитанції система видає вам помилку, у графі 14 щодо найманого працівника доведеться зазначити не фактичну кількість днів, яку він перебував з вами у трудових відносинах, а різницю між такою кількістю та кількістю днів лікарняних, декретної відпустки або відпустки без збереження зарплати (за наявності). Наприклад, якщо працівник був у відпустці без збереження зарплати цілий місяць і ви це вже показали у графі 13, то в графі 14 ви нічого не зазначаєте. Заповнюється графа 14 лише в рядку, у якому відображається зарплата працівника (за наявності)
15	Тут ви зазначаєте кількість календарних днів перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами в певному місяці. Отже, ця графа тільки для тих рядків, у яких відображається нарахування працівниці відповідної допомоги в розрізі місяців, за які таку допомогу нараховано. Оскільки така допомога нараховується наперед, то в наступних звітах показати те, що така працівниця перебувала із вами у трудових відносинах (у графі 14) технічно можливо, але не обов’язково. ПЗ візьме цю інформацію для Реєстру застрахованих осіб із графи 15
16	Тут показуємо суму нарахованого доходу працівника, в розрізі таких доходів. Окремо відображають зарплату, винагороду за договором ЦПХ, лікарняні, декретні, відпусткові
17	У цій графі дублюємо інформацію із графи 16, але в межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Нагадаємо, що у 2025 році така величина становить 160 000 грн на місяць
18	Якщо ж, навпаки, нарахований за місяць дохід працівника за основним місцем роботи, який не має інвалідності і перебував із вами у трудових відносинах цілий календарний місяць, менший за мінімальну зарплату, різницю зазначаємо у графі 18. Нагадаємо, що розмір МПЗ у 2025 році – 8000 грн
19	Цю графу заповнюємо лише для виправлення помилок минулих періодів, тож зараз її не розглядаємо
20	Тут показуємо суму ЄСВ, нарахованого на певний вид доходу
21	Тут зазначаємо, чи зберігається у вас трудова книжка працівника (1 – якщо так, 0 – якщо ні). Власне, враховуючи те, що паперова трудова книжка вже не є обов’язковою для ведення, ця графа – застаріла. По суті, вона визначає те, чи є це місце роботи для працівника основним, чи ні. І ви зазначаєте 1, якщо так, і 0 – для сумісників. Цю графу треба заповнювати щодо кожного рядка!
22	Цю графу заповнюємо щодо всіх фізосіб. У ній наводимо інформацію, чи працює працівник у режимі неповного робочого часу (1 – якщо так, 0 – якщо ні)
23	Цю графу теж заповнюємо щодо всіх фізосіб. У ній зазначається інформація щодо наявності спеціального страхового стажу (1 – якщо так, 0 – якщо ні)
24	Цю графу заповнюємо лише один раз – у місяці, в якому ви працевлаштували працівника на нове робоче місце (1 – якщо так, 0 – якщо ні). Ця інформація потрібна тим, хто претендує на компенсацію ЄСВ з бюджету за такого працівника
25	Ця графа заповнюється лише для виправлення помилок, тому ми зараз її не розглядаємо
26	Тут показуємо, чи укладений з фізособою трудовий договір з нефіксованим робочим часом (1 – якщо так, 0 – якщо ні). Її теж треба заповнювати щодо кожного рядка

У Додатку Д1 на останній сторінці проставляється дата подання цього додатка роботодавцем, підписи посадових осіб роботодавця, дані про підписантів і печатка (за наявності).

Додаток Д5 – ваш кадровий довідник!

Інформація з цього додатка потрапляє до Реєстру застрахованих осіб (як із додатка Д1). Вона дає змогу порахувати страховий стаж фізособи. А ще витяг із Реєстру тепер є замінником паперової трудової книжки (щоправда, тільки за періоди, коли фізособа сплачувала або за неї сплачувалися внески до Фондів соцстрахування та до ПФУ; стаж за попередні періоди треба буде підтверджувати іншими документами, зокрема і старою паперовою трудовою книжкою). Тож при складанні цих додатків будьте особливо уважні і обережні.

Додаток Д5 до Розрахунку подається, якщо протягом звітного періоду:

укладено або розірвано трудовий договір (цивільно-правовий договір, крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою – підприємцем, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності, зазначеним у витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань);
укладено або розірвано трудовий договір із застрахованою особою, яка працевлаштована на нове робоче місце;
особу переміщено з одного структурного підрозділу до іншого, переведено на іншу постійну посаду або роботу у того самого платника єдиного внеску;
особу призначено на нову посаду;
особі надано відпустку для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку.

Якщо наведених вище подій у звітному місяці не було, то додаток Д5 не подається!

Заголовна частина додатка Д5 має такий самий вигляд, як і в додатку Д1.

А от таблична частина, звісно, інша. У цій таблиці знову нумерація граф починається не з 1, а з 4, і те, що вище називалося рядками, в таблиці має назву граф. Як їх заповнювати, покажемо для зручності у таблиці 2.

Таблиця 2. Зміст граф рядків табличної частини додатка Д5

Номер графи	Що в ній зазначаємо
4	Вказується арабськими цифрами номер за порядком проведеного запису
5	Громадянин України (1 – так; 0 – ні): Тобто для фізосіб, які є громадянами України, вноситься позначка «1»
6	Заповнюється лише для осіб, які у графі 7 зазначаються з кодом особи 3, тобто у разі, якщо з фізособою укладено договір ЦПХ. У разі якщо договір ЦПХ укладається із працівником і відносини між роботодавцем і працівником визначаються одночасно на підставі трудового договору (застрахована особа є основним працівником або сумісником) та на підставі цивільно-правового договору в цій графі проставляється 1. Якщо ж договір ЦПХ укладається зі сторонньою фізособою, в цій графі проставляється 0
7	У цій графі зазначається код категорії фізособи. Перелік цих кодів наведено у примітці до цієї графи: 1 – наймані працівники (з трудовою книжкою); 2 – наймані працівники (без трудової книжки); 3 – особи, які виконують роботи за договорами цивільно-правового характеру; 4 – особи, яким надано відпустку для догляду за дитиною від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку; 5 – особи, яким надано відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами; 6 – особи, яким надано відпустку дляпо догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку; 7– особи із числа військовослужбовців, особи рядового і начальницького складу, які отримують допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами; 8 – особи із числа військовослужбовців, особи рядового і начальницького складу; 9 – особи, які є гіг-спеціалістами за гіг-контрактом. Очевидно, що коди 7 та 8 – для військових частин, а не для звичайних роботодавців. А код 9 застосовують резиденти «Дія.Сіті»
8	Тут наводиться РНОКПП або серія та номер паспорта для тих фізосіб, хто офіційно відмовився від податкового номера
9	Тут зазначається ПІБ фізособи
10	У цій графі показуємо дату початку та/або дату закінчення трудових відносин або дії договору ЦПХ, або аналогічну інформацію щодо відпусток. Показуємо цю дату арабськими цифрами у форматі «ДДММРРРР». Тобто, наприклад, «06.01.2025». Якщо протягом звітного місяця з однією фізособою було розірвано трудовий договір (цивільно-правовий договір), а потім знову укладено, на таку фізособу роблять два записи у додатку Д5: перший – із зазначенням дати припинення трудових відносин, другий – дати початку трудових або цивільно-правових відносин. У разі якщо фізособі надано відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, від трирічного віку до досягнення нею шестирічного віку або відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами, у звітному місяці в додатку Д5 зазначається дата початку відпустки. Дата закінчення відображається у додатку Д5 у звітності за місяць, в якому ця відпустка закінчилася
11	У цій графі ми зазначаємо нечастий випадок, про який ПФУ теж має знати. Це випадок, коли працівник є внутрішнім сумісником, тобто коли він має два трудових договори з одним роботодавцем. Якщо він внутрішній сумісник, ставимо 1, якщо ні – то 0. Але хоча випадок і нечастий, заповнити цю графу треба щодо кожного працівника, інформація про якого міститься в додатку Д5, при його складанні!
12	Тут зазначаємо інформацію про переведення працівника: на іншу посаду, в інший відділ тощо. Тобто 1 – якщо це переведення і 0 – якщо ні
13	Тут зазначаємо професійну назву посади працівника
14	А в цій графі – код посади працівника. Його, як і професійну назву посади, зазначаємо згідно з державним Класифікатором професій
15	А от у цій графі зазначаємо фактичну назву посади працівника. Вона, звісно, складається теж відповідно до згаданого Класифікатора, але може містити дозволені відхилення (розширення або скорочення). Назва посади повинна відповідати запису у паперовій трудовій книжці (за наявності)!
16	Тут зазначаємо внутрішній кадровий документ (наказ, розпорядження), згідно з яким відбувається подія, завдяки якій інформація потрапила до додатка Д5. Наприклад «Наказ від 06.01.2025 №5-К»
17	Тут вказуємо нормативну підставу для звільнення, тобто ту, яку передбачено законом. Записи про причини звільнення у додатку Д5 мають вноситися у точній відповідності з формулюванням КЗпП і з посиланням на відповідну статтю, пункт. Наприклад, «п. 4 ч. 1 ст. 40 КЗпП»
18	Цю графу заповнюють лише ті, хто створив нове робоче місце і працевлаштував на ньому у звітному місяці працівника. При цьому дата (яка теж наводиться у форматі «ДДММРРРР» створення нового робочого місця може не збігатися з датою початку трудових відносин. Ще раз: показати в цій графі треба саме дату створення посади, а не дату працевлаштування. Але показується ця дата лише в місяці працевлаштування працівника на цю посаду (у рядку, де наводиться інформація про початок трудових відносин). Ця інформація потрібна ПФУ, щоб знати, що за рік (12 місяців) роботодавець зможе звернутися за компенсацією ЄСВ за такого працівника
19	Цю графу заповнюють лише військові частини
20	А ця графа потрібна лише для виправлення помилок, тому зараз ми її не розглядаємо

У додатку Д5 на останній сторінці проставляється дата подання цього додатка роботодавцем, підписи посадових осіб роботодавця, дані про підписантів та печатка (за наявності).

Додаток 4ДФ – переходимо до інформації про ПДФО та ВЗ!

Заголовна частина цього додатка схожа на заголовну частину додатка Д1, але має свої особливості.

По-перше, в ній немає тих службових рядків 031 – 033, які наводяться в додатку 1, хоча рядок 3 із найменуванням податкового агента, який подає цей додаток, звісно, є.

У додатку 4ДФ – лише два службові рядки до рядка 3, це:

031 – в якому вказується податковий номер або серія та номер паспорта податкового агента;

032 – в якому вказується код адміністративно-територіальної одиниці за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо єдина звітність подається за відокремлений підрозділ (КАТОТТГ).

А далі знову наводяться «статистичні» дані про фізосіб, з якими мав справу податковий агент у звітному місяці:

у рядку 4 навпроти напису «Працювало за трудовими договорами» проставляється кількість працівників, що працюють за трудовими договорами (контрактами) у звітному періоді, за якими здійснюється нараховування доходу за ознакою 101.

Увага! Якщо в окремому місяці кількість працівників змінювалась у зв’язку із прийняттям та звільненням з місця роботи, то у рядку 04 «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» додатка 4ДФ слід зазначати максимальну кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами протягом такого звітного місяця.

у рядку 5 навпроти напису «Працювало за цивільно-правовими договорами» проставляється кількість фізосіб, які працювали за цивільно-правовими договорами у звітному періоді, за якими здійснювалося нараховування доходу за ознакою 102.

Таблична частина додатка 4ДФ містить три розділи. При цьому роботодавцям цікавий лише розділ І. Адже саме в ньому відображаються «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору».

Увага, податкові агенти!

У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а розділу І додатка 4ДФ є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

Нарахований і виплачений дохід відображається в додатку 4ДФ повністю, без вирахування ПДФО, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (далі – ВЗ).

Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена у додатку 4ДФ за той період, до якого входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, у додатку 4ДФ за січень 2025 року відображається заробітна плата, яку нараховано у січні та виплачено в лютому 2025 року.

Щодо кожної фізичної особи потрібно заповнювати стільки рядків, скільки ознак доходів вона має. Про кожну ознаку доходу фізичної особи потрібно заповнювати лише один рядок з обов’язковим заповненням графи, крім граф 7 – 9 додатка 4ДФ, які заповнюються одноразово.

У розділі I зазначається (в розрізі фізосіб та видів доходів) така інформація:

у графі 1 відображається порядковий номер кожного рядка, що заповнюється;
у графі 2 відображається РНОКПП або серія (за наявності) та номер паспорта фізособи;
у графі 3а відображається (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до Порядку №4.
у графі 3 відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом;
у графі 4а відображається сума ПДФО, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку за звітний період;
у графі 4 відображається фактична сума перерахованого ПДФО до бюджету у звітному періоді;
у графі 5а відображається сума ВЗ, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;
у графі 5 відображається фактична сума перерахованого ВЗ до бюджету.
- у графі 6 зазначається ознака доходу, наведена у розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку складання єдиної звітності.
у графі 7 проставляється дата (число, порядковий номер місяця, рік) прийняття фізичної особи на роботу. Наприклад, якщо дата прийняття – 06 січня 2025 року, то у графі 7 потрібно вказати «06.01.2025». Графа 7 заповнюється лише на тих фізичних осіб, які були прийняті на роботу у звітному періоді;
у графі 8 проставляється дата звільнення фізичної особи з роботи і лише на тих фізичних осіб, які були звільнені у звітному періоді або звільнені до початку звітного періоду, але отримували доходи у звітному періоді;

У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення з роботи у звітному періоді про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному періоді.

у графі 9 відображається ознака податкової соціальної пільги (за її наявності у працівника, інакше в електронній формі ця графа не заповнюється, а в паперовій – проставляється прочерк). Перелік таких ознак наведений у розділі 2 «Довідник ознак податкових соціальних пільг» додатка 2 до Порядку №4.

Графа 10 заповнюється лише у разі виправлення помилок. Тож у цій статті ми її не розглядаємо.

В останньому рядку розділу I вказуються загальні суми нарахованого доходу за графою 3а, виплаченого доходу – за графою 3, нарахованого ПДФО – за графою 4а, перерахованого ПДФО – за графою 4, сума нарахованого ВЗ – за графою 5а, сума перерахованого ВЗ – за графою 5.

І, звісно ж, наприкінці додатка 4ДФ треба зазначити дату подання єдиної звітності та проставити підписи осіб, уповноважених на підписання звітності в податкового агента (а також інформацію, яка дозволить їх ідентифікувати).

Єдина звітність з ЄСВ, ПДФО та ВЗ: як скласти додатки?

Усі новини рубрики «Звітність»

Головне

Головне за тиждень

Зараз коментують

Перевір свого контрагента: