Насамперед нагадаємо розміри мінімальної зарплати у 2020 році:
- у місячному розмірі – 4723 гривні;
- у погодинному розмірі – 28,31 гривні.
Як ці нові розміри мінімальної зарплати вплинуть на бізнес, читайте тут. Про правила оподаткування доходів працівників у 2020 році ми писали тут.
Зараз ми проаналізуємо застосування такого поняття як «мінімальна зарплата» працівника (наприклад, у разі неповного робочого дня або щодо сумісників), та розкажемо, які ще виплати, крім окладу (тарифної ставки), вважаються «мінімальними гарантіями з оплати праці».
Правило №1
Частиною другою ст. 3-1 Закону про оплату праці визначено вичерпний перелік виплат, які не враховуються при обчисленні розміру заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру.
Отже, при обчисленні розміру заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру не враховуються:
- доплати за роботу в несприятливих умовах праці та підвищеного ризику для здоров’я, за роботу в нічний та надурочний час, роз’їзний характер робіт,
- премії до святкових і ювілейних дат.
Особливу увагу зверніть на доплати за роботу у несприятливих умовах чи в умовах підвищеного ризику для здоров’я, адже негативні фактори можуть бути різноманітними. Наприклад, до них можуть належати встановлені доплати за:
- роботу у важких і шкідливих та особливо важких і особливо шкідливих умовах праці, які виплачуються за результатами атестації робочих місць;
- використання дезинфікуючих засобів та прибирання туалетів;
- роботу у зоні відчуження тощо.
І вони мають виплачуватися понад розмір мінімальної заробітної плати.
Всі інші складові заробітної плати, які не перелічені в ч. 2 ст. 3-1 Закону про оплату праці, мають враховуватися до мінімальної заробітної плати.
Що це означає?
Приклад 1. Працівнику нараховується зарплата за окладом, індексація зарплати, премія за результатами роботи за місяць та доплата за роботу у нічний час. З цих виплат до мінімальної зарплати не враховується лише остання доплата. Решту виплат слід порахувати разом і отриману суму порівняти з мінімальною заробітною платою за місяць, щоб з’ясувати, чи слід робити працівнику доплату до її розміру. Як саме рахується ця доплата, покажемо далі.
Правило №2
На жаль, не існує зручного зведеного переліку виплат, які враховуються при обчисленні розміру заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру. Пояснити це просто: виплати, які належатимуть до зарплати працівника, встановлюються сторонами трудового договору (тобто роботодавцем і працівником) самостійно.
Тому тут треба йти від зворотного: ті виплати, які не враховуються, ми вже навели у Правилі №1. Відповідно всі решта складових зарплати працівника – враховуються!
Звісно, до них належить зарплата за відпрацьований час або виконана норма виробітку. Також до них точно належать:
- підвищення посадових окладів працівників за роботу в установах і організаціях, розташованих на території населених пунктів, яким надано статус гірських, за роботу в певних типах закладів, підрозділах та посадах, робота в яких дає право на підвищення посадових окладів на 15% у зв’язку зі шкідливими та важкими умовами праці,
- доплати за роботу у вечірній час,
- доплати за суміщення професій (посад),
- доплати за виконання обов'язків тимчасово відсутнього працівника,
- доплати за розширення зони обслуговування або збільшення обсягу робіт, інтенсивність праці,
- доплати за керівництво бригадою,
- доплати за наставництво,
- доплати за ненормований час,
- доплати за економію матеріалів та ресурсів (зокрема, водіям за економію пального),
- доплати за допуск до державної/комерційної таємниці,
- доплати за науковий ступінь;
- надбавки за класність водіям легкових автомобілів,
- надбавки за виконання особливої роботи на термін її виконання,
- надбавки за високі досягнення в праці,
- надбавки за знання/використання у роботі іноземних мов,
- надбавки за вислугу років і безперервний час роботи,
- надбавки за почесні та спортивні звання,
- надбавки за особливі умови роботи бібліотечним працівникам,
- надбавки за ранг державного службовця,
- надбавки за престижність педагогічної роботи;
- підвищена оплата за роботу у святкові та неробочі дні;
- всі види премій, крім перелічених в ч. 2 ст. 3-1 Закону про оплату праці;
- сума індексації, визначена відповідно до п. 5 Порядку №1078.
Правило №3
Для виконання мінімальних гарантій з оплати праці роботодавець спочатку нараховує зарплату працівника, виходячи з окладу (тарифної ставки, відрядної розцінки тощо), доплат та надбавок, встановлених працівнику, проводить індексацію такої зарплати, і тільки після цього порівнює таку нараховану зарплату з розміром мінімальної зарплати.
За потреби роботодавець робить доплату до мінімального розміру зарплати.
У листі від 17.02.2017 р. №391/0/101-17/282 фахівці Мінсоцполітики пишуть про цю процедуру так: працівнику мають нарахувати всі складові його заробітної плати. При цьому (хоч вони і нараховані) не беруться до уваги ті виплати, які не враховуються (див. Правило №1). Якщо отримана в результаті нарахована заробітна плата менша розміру мінімальної заробітної плати, має бути проведена доплата до її рівня.
При цьому слід пам’ятати про спеціальні правила, які діють для тих працівників, які місячну норму праці не виконують. Про це – у наступному правилі.
Правило №4
Якщо працівник не виконує місячну норму праці, мінімальний розмір оплати його праці виконується пропорційно до виконаної норми праці.
Це прямо передбачено ч. 5 ст. 3-1 Закону про оплату праці, і коментарі тут не потрібні. Єдине, про що слід нагадати: це правило працює і тоді, коли працівник був прийнятий на роботу або звільнений в середині місяця.
Якщо:
- працівник був прийнятий на роботу не з першого робочого дня місяця,
- працює на умовах неповного робочого часу (наприклад, сумісник),
- протягом місяця перебував у відпустці чи на лікарняному,
- заробітна плата нараховується пропорційно виконаній нормі праці та може бути меншою за розмір мінімальної заробітної плати.
Зверніть увагу! Якщо працівнику встановлено погодинну оплату праці, це правило діє інакше.
Погодинну ставку для посади працівника слід встановлювати не нижче за розмір мінімальної зарплати у погодинному розміру. Тобто тут мінімум, який слід виконувати, не 4723 гривні за місяць, а 28,31 гривні за годину. Про це ми писали тут>>
Приклад 2. Якщо працівнику встановлено погодинну оплату праці, т, починаючи з січня 2020 р. годинну тарифну ставку треба встановлювати не нижче за 28,31 грн. Тоді, якщо працівник виконує норму робочого часу, встановлену йому в січні 2020 р. (наприклад, 168 годин при 40-годинному робочому тижні), то йому має бути нараховано зарплату не менше, ніж 168 х 28,31 = 4756,08 грн.
Незважаючи на те, що:
- нарахована таким чином зарплата буде меншою за 4723,00 грн (мінімальний місячний розмір),
- норму робочого часу працівник виконав,
- доплачувати до розміру місячної мінімальної зарплати в цьому випадку не потрібно. Адже за рахунок застосування мінімальної зарплати у погодинному розмірі, вимога абз. першого ст. 3-1 Закону про оплату праці виконується: розмір заробітної плати працівника за повністю виконану годинну норму праці не нижчий за розмір мінімальної заробітної плати.
А ось якщо норма робочого часу за місяць таким працівником не виконана (через прогули, хворобу, відпустки тощо), то треба виконувати вимоги передостаннього абзацу ст. 3-1 Закону про оплату праці: мінімальна заробітна плата виплачується пропорційно до виконаної норми праці.
Приклад 3. Працівнику встановлено погодинну оплату праці 28,31 грн. Якщо працівник відпрацював лише 100 годин замість встановлених йому у січні 2020 р. 168 годин, за відпрацьований час йому має бути нараховано 100 х 28,31 = 2831,00 грн. І жодних доплат до мінімального розміру зарплати!
Правило №5
Будь-які суми середнього заробітку не враховуються до заробітної плати для забезпечення її мінімального рівня.
Це стосується сум середнього заробітку, які зберігаються за працівниками за час відпусток, виконання державних або громадських обов'язків, підвищення кваліфікації, тимчасової непрацездатності.
Це також стосується:
- сум матеріальної допомоги, яка виплачується у розмірі середньої заробітної плати,
- вихідної допомоги,
- компенсації за невикористані відпустки.
Адже ці виплати не є заробітною платою працівника, яку роботодавець виплачує йому за виконану роботу. Це виплати, які розраховуються згідно з положеннями Порядку №100 та Порядку №1266.
Зверніть увагу! При застосуванні цього правила є один виняток – службове відрядження.
Згідно зі ст. 121 КЗпП працівникам, які направлені у службове відрядження, оплата праці за виконану роботу здійснюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, і розмір такої оплати праці не може бути нижчим середнього заробітку. Тому:
- якщо денна зарплата, розрахована виходячи з окладу (тарифної ставки) працівника, більша або дорівнює середньоденному заробітку, то оплата праці під час відрядження відбувається виходячи з такої денної зарплати. В цьому випадку така зарплата враховується для застосування мінімальної зарплати – так, як це зазначено у правилах третьому та четвертому;
- якщо ж середньоденний заробіток вищий, то оплата відрядження відбувається виходячи з такого середньоденного заробітку. І ось в цьому випадку працює правило п’яте (зарплата за час відрядження не враховується для застосування мінімальної зарплати).
А тепер розглянемо вищенаведене на прикладах.
ПРИКЛАДИ
Приклад 4. Виконано місячну норму праці
Посадовий оклад працівника – 2 200 грн, надбавка за інтенсивність праці – 440 грн (20% від посадового окладу). У січні 2020 р. працівником відпрацьовано повний місяць. Розрахована сума заробітної плати працівника за січень 2020 р. – 2 640 грн (2 200 + 440).
Оскільки сума нарахованої заробітної плати працівника менша за мінімальний розмір заробітної плати (4723 грн), то необхідно здійснити доплату до її рівня, яка становитиме 2083 грн (4723 – 2 640).
Приклад 5. Не виконано місячну норму праці
Ситуація 1. Посадовий оклад працівника – 2 800 грн. Доплат, надбавок та премій він не має. У лютому 2020 р. працівником відпрацьовано 12 робочих днів (із 20 днів за графіком робочого часу), решту часу він перебував у щорічній відпустці. Сума відпускних становила 1 250 грн.
Заробітна плата працівника за відпрацьований час у лютому 2020 р. становить 1 680 грн (2800 : 20 × 12).
Оскільки працівником у лютому 2020 р. не виконано місячну норму праці, то рівень мінімальної заробітної плати визначаємо пропорційно відпрацьованому часу.
Мінімальна заробітна плата пропорційно виконаній нормі праці становить 2833,80 грн (4723 : 20 × 12).
Далі визначаємо суму доплати до рівня мінімальної заробітної плати, враховуючи лише заробітну плату за відпрацьований час у лютому 2020 р., сума відпускних до розрахунку не включається: 1153,80 грн (2833,80 – 1 680).
Отже, загальна сума нарахованого доходу працівника в лютому 2020 р. становитиме 4083,80 грн (1 680 (заробітна плата за відпрацьований час) + 1153,80 (доплата до рівня мінімальної заробітної плати) + 1 250 (сума відпускних)).
Ситуація 2. Посадовий оклад працівника – 2 300 грн, щомісячна премія – 460 грн. У лютому 2020 р. працівником відпрацьовано 15 робочих днів (із 20 днів за графіком робочого часу), решту часу він хворів, сума лікарняних – 780 грн. Крім того, у лютому 2020 р. йому нарахували премію до ювілейної дати в розмірі 1 150 грн.
Заробітна плата працівника (з урахуванням щомісячної премії) за відпрацьований час у лютому 2020 р. становить 2 185 грн ((2 300 : 20 × 15) + 460).
Оскільки працівником у лютому 2020 р. не виконано місячну норму праці, то рівень мінімальної заробітної плати визначаємо пропорційно відпрацьованому часу: 3542,25 грн (4723 : 20 × 15).
Далі визначаємо суму доплати до рівня мінімальної заробітної плати, враховуючи лише заробітну плату за відпрацьований час у лютому 2020 р. Сума лікарняних та премія до ювілейної дати при розрахунку доплати не включаються, такі виплати виплачуються понад розмір мінімальної заробітної плати.
Доплата до рівня мінімальної заробітної плати у лютому 2020 р. становить 1357,25 грн (3542,25 – 2 185).
Отже, загальна сума нарахованого доходу працівника в лютому 2020 р. становитиме 5472,25 грн (1725 (посадовий оклад за відпрацьований час) + 460 (щомісячна премія) + 1357,25 (доплата до рівня мінімальної заробітної плати) + 780 (сума лікарняних) + 1 150 (премія до ювілейної дати)).
Приклад 6. Неповний робочий час
Ситуація 1. Посадовий оклад працівника – 4723,00 грн. Згідно з наказом по підприємству йому встановлено неповний робочий час (4 години на день). Доплат, надбавок та премій він не має.
Згідно з даними, наведеними у прикладі, доплату проводити не потрібно, оскільки оклад працівника встановлено на рівні мінімальної заробітної плати.
Отже, якщо працівник відпрацював 80 годин замість встановленої норми 160 годин на місяць, його заробітна плата з урахуванням зайнятості становитиме 2361,50 грн (4723,00/160 х 80).
Ситуація 2. Оклад працівника за посадою – 2 200 грн. Згідно з наказом по підприємству йому встановлено неповний робочий час (4 години на день). Доплат, надбавок та премій він не має.
Якщо працівник відпрацював 80 годин замість встановленої норми 160 годин на місяць, нарахована заробітна плата з урахуванням зайнятості становить 1 100 грн (2 200 / 160 х 80).
Оскільки працівник працює на умовах неповного робочого часу, то рівень мінімальної заробітної плати визначаємо пропорційно відпрацьованому часу.
Мінімальна заробітна плата пропорційно відпрацьованому часу становить 2361,50 грн (4723/160 х 80).
Далі визначаємо доплату до рівня мінімальної заробітної плати, яка становитиме 1261,50 грн (2361,50 – 1 100).
Отже, загальна сума нарахованого доходу працівника становитиме 2361,50 грн (1 100 грн (посадовий оклад з урахуванням зайнятості) + 1261,50 грн (доплата до рівня мінімальної заробітної плати)).
Приклад 4. Внутрішнє сумісництво
У січні 2020 р. нарахована заробітна плата працівника за основним місцем роботи – 2 900 грн і за сумісництвом (виконано 0,25 норми праці за місяць) – 625 грн.
Доплата до рівня мінімальної заробітної плати нараховується окремо за основним місцем роботи та окремо на роботі за сумісництвом. Тобто підсумовувати заробітну плату за основним місцем роботи зі зарплатою на роботі за сумісництвом, у тому числі внутрішнім, не потрібно.
За основним місцем роботи заробітна плата працівника менша за мінімальну, тому проводимо доплату до її рівня, яка становитиме 1823 грн (4723 – 2 900).
Загальна сума заробітної плати працівника у січні 2020 р. за основним місцем роботи – 4723 грн (2 900 + 1823).
Рівень мінімальної заробітної плати працівника за сумісництвом з урахуванням його зайнятості становить 1180,75 грн (4723 × 0,25). Тому за сумісництвом також проводимо доплату, яка становитиме 555,75 грн (1180,75 – 625).
Загальна сума заробітної плати працівника у січні 2020 р. за сумісництвом – 1180,75 грн (625 + 555,75).