Ми раніше розглядали ситуацію, коли ФОП переходить із загальної системи оподаткування (ЗС) на спрощену (ЄП групи 1 – 3) або навпаки.
Спонукати ФОПа перейти зі ЗС на ЄП може спрощений облік та низьке податкове навантаження, можливість самостійно вирішити, бути платником ПДВ чи ні, та можливість не вести облік товарних запасів.
Але для такого переходу існує низка обмежень: граничний обсяг доходу, види діяльності, відсутність податкового боргу, здійснення розрахунків виключно у грошовій формі.
Також ми наводили й приклади оподаткування перехідних операцій
Тепер адвокат Богдан Янків у своєму Телеграм-каналі теж звернувся до цієї теми. Він зауважив, що податкове законодавство (ст. 177 ПКУ) дозволяє ФОПу на загальній системі оподаткування зменшити свій дохід на витрати, які пов’язані з отриманням цього доходу.
Тобто головне – факт отримання доходу і зв’язок витрат із цим доходом, а не те, коли саме були понесені витрати або на якій системі оподаткування ви тоді були.
Він навів приклад ситуації:
- У листопаді 2024 року (перебуваючи на єдиному податку) ФОП закупив партію товару на 100 000 грн.
- У січні 2025 року ФОП перейшов на загальну систему.
- У лютому 2025 року продав ці товари за 150 000 грн.
У цій ситуації, на думку адвоката, ФОП має повне право врахувати в обліку 100 000 грн витрат у 2025 році – бо саме тоді отримав дохід від реалізації товару.
На запитання: «Що потрібно для обліку таких витрат?», Янків відповів:
– Документальне підтвердження:
- договори, рахунки, акти, банківські виписки, чеки тощо.
– Зв’язок із господарською діяльністю:
- витрата має бути логічно й економічно обґрунтованою.
– Облік:
- витрати потрібно відобразити у Книзі обліку доходів і витрат.
Важливо:
Якщо цей товар уже був реалізований ще на ЄП і ви декларували дохід – враховувати витрати не можна.
Також не враховуються витрати, які не пов’язані з господарською діяльністю або не підтверджені документально.