ФОП перебуває за кордоном: чи потрібно виходити з податкового резиденства України?

1. Чому податкове резиденство — це проблема для ФОП за кордоном
2. Типова ситуація українського ФОП в ЄС
3. Чому важливо платити на правильні реквізити?
4. Процедура виходу з українського податкового резиденства (у 2-х кроках)
5. Три ризики збереження українського ФОП при проживанні в ЄС
6. Заробітна плата в іноземній державі: особливості оподаткування

Майже 4,2 мільйона українців мають статус тимчасового захисту в країнах ЄС. Багато з них продовжують вести бізнес як ФОП в Україні, але фізично перебувають за кордоном. Це створює ризик подвійного податкового резидентства та можливі проблеми з податковими органами обох країн.

«Юридична компанія YANKIV» розбирає, чому кінець року для ФОП за кордоном — критичний момент для прийняття рішення про податковий статус, та що робити, щоб уникнути штрафів.

Чому податкове резиденство — це проблема для ФОП за кордоном

Базове правило українського законодавства: будь-який громадянин України вважається податковим резидентом України, якщо він не пройшов офіційну процедуру виходу з українського резиденства.

Що це означає на практиці?

Навіть якщо ви живете в Польщі, Німеччині чи будь-якій іншій країні ЄС понад рік, українська податкова служба автоматично вважає вас резидентом України до тих пір, поки ви не доведете протилежне документально.

Паралельно з цим, якщо ви перебуваєте в іншій країні понад 183 дні на рік, ця країна теж може визнати вас своїм податковим резидентом.

Результат: Ви потрапляєте в ситуацію подвійного податкового резиденства, коли обидві країни вважають, що ви маєте декларувати та оподатковувати в них усі свої доходи.

Типова ситуація українського ФОП в ЄС

Приклад: Ви зареєстрували ФОП в Україні ще до 2022 року. Після початку повномасштабної війни виїхали до Польщі, отримали статус тимчасового захисту. Продовжуєте працювати віддалено як ФОП — надаєте послуги українським або іноземним клієнтам, платите єдиний податок та ЄСВ в Україні.

Що бачить польська податкова:

• Ви фізично перебуваєте в Польщі понад 183 дні
• Можливо, ваша сім’я переїхала з вами, діти ходять до польської школи
• Ви орендуєте квартиру, маєте польський банківський рахунок
• Надаєте послуги з території Польщі (працюєте з ноутбука в польському місті)

Висновок польської податкової: Ви створили “постійну базу” для підприємницької діяльності в Польщі, отже, ваші доходи мають оподатковуватися тут.

Що бачить українська податкова:

• Ви — громадянин України
• Маєте зареєстроване ФОП
• Платите податки в Україні
• Не подавали жодних заяв про вихід з українського резиденства

Висновок української податкової: Ви залишаєтеся податковим резидентом України. Результат: Обидві країни вважають, що ви маєте платити податки в них.

Чому важливо платити на правильні реквізити?

Постійна база (Permanent Establishment) — це концепція міжнародного податкового права, яка означає, що ви створили стабільне місце для ведення бізнесу в іншій країні. Критерії “постійної бази” в Польщі:

• Ви надаєте послуги з території Польщі понад 6 місяців
• Маєте постійне робоче місце (навіть орендована квартира, де працюєте з ноутбука)
• Регулярно виконуєте замовлення з польської адреси

Важливо: Не має значення, хто ваші клієнти. Навіть якщо всі ваші клієнти — українські компанії або фізичні особи, але ви фізично працюєте з Польщі, це вже може розцінюватися як постійна база.

Чим загрожує наявність постійної бази

Якщо польська податкова визнає, що ви створили постійну базу:

• Ваші доходи підлягають оподаткуванню в Польщі за місцевими ставками (а не за українськими ставками єдиного податку)
• Сплачений в Україні єдиний податок може не зараховуватися — польська система оподаткування кардинально відрізняється від української спрощеної системи, тому польська податкова часто не визнає українські податки як еквівалентні
• Ризик штрафів за неподання податкової декларації в Польщі та несплату польських податків
• Можливі претензії до попередніх років — якщо податкова виявить, що ви вже кілька років працюєте з Польщі, вона може вимагати доплати податків за минулі періоди

Процедура виходу з українського податкового резиденства (у 2-х кроках)

Важливо розуміти: Вихід з українського податкового резиденства — це не просто виїхати з України на 183 дні і більше. Це офіційна процедура, яка вимагає документального підтвердження розриву економічних та соціальних зв’язків з Україною. 

Що потрібно зробити для виходу з резиденства?

Крок 1. Позбутися соціально-економічних зв’язків з Україною 

Це означає:

• Закрити ФОП — припинити підприємницьку діяльність в Україні
• Закрити або мінімізувати банківські рахунки — залишити лише особисті рахунки для побутових потреб
• Припинити договори та контракти з українськими контрагентами
• Позбутися активів в Україні — продати нерухомість, авто, корпоративні права (або хоча б передати в управління)
• Переїхати сім’єю — якщо ваша сім’я залишається в Україні, це вказує на збереження центру життєвих інтересів

Крок 2. Подати офіційну заяву до податкової 

Після фактичного розриву зв’язків потрібно повідомити українську податкову двома документами: 

Документ 1: Заява про позбавлення статусу податкового резидента У заяві зазначається:

• Дата виїзду з України
• Підтвердження розриву соціально-економічних зв’язків
• Адреса нового місця проживання
• Інформація про набуття податкового резидентства іншої країни (якщо є)

Документ 2: Декларація про майновий стан і доходи Це фінальна податкова декларація, де ви декларуєте:

• Весь дохід, отриманий в Україні до моменту виходу з резидентства
• Майно, яке залишається в Україні
• Активи за кордоном (якщо є)

Правова база: Ця процедура регулюється Податковим кодексом України та роз’ясненнями Державної податкової служби.

Три ризики збереження українського ФОП при проживанні в ЄС

Якщо ви вирішили не закривати ФОП і продовжувати платити податки в Україні, залишаючись фізично в іншій країні, врахуйте такі ризики:

Ризик 1. Подвійне оподаткування

Ситуація: Ви платите єдиний податок в Україні (наприклад, 5% + 1% військовий збір для ФОП 3 групи), але країна проживання вимагає від вас задекларувати ці ж доходи за місцевими ставками. Приклад для Польщі:

• Єдиний податок в Україні: 6% від обороту
• Податок на доходи в Польщі: 12% або 32% (залежно від суми) + соціальні внески близько 20%

Результат: Ви фактично платите податки двічі, а зарахувати сплачений в Україні податок проти польського часто неможливо через різницю податкових систем.

Ризик 2. Претензії від банків

Конвенція CRS (Common Reporting Standard) — це міжнародна угода про автоматичний обмін податковою інформацією між країнами. Україна приєдналася до CRS, що означає: банки зобов’язані автоматично передавати інформацію про рахунки та доходи своїх клієнтів податковим органам інших країн, якщо є підозра, що клієнт є податковим резидентом тієї країни.

Що це означає для вас: якщо ви маєте рахунок в українському банку, а фізично живете в Польщі, український банк може надіслати інформацію про ваш рахунок та обороти польській податковій.

Паралельно, польський банк може надіслати запит з проханням підтвердити ваш податковий статус. Якщо ви не надасте підтвердження, що є резидентом Польщі, банк може заблокувати операції або передати дані до податкової.

Ризик 3. Штрафи від податкових органів

В Україні: Якщо виявиться, що ви фактично втратили статус резидента (перебуваєте за кордоном понад 183 дні, переїхали сім’єю), але не повідомили про це податкову, можуть нарахувати штрафи за неподання декларації нерезидента. В країні проживання: Якщо податкова виявить, що ви працювали з їхньої території кілька років і не декларували доходи, вона може:

• Вимагати доплати податків за всі попередні роки
• Нарахувати штрафи (у деяких країнах ЄС — до 100% від несплаченої суми)
• Застосувати пеню за кожен день прострочення 

Заробітна плата в іноземній державі: особливості оподаткування

Окрема тема — це працевлаштування за трудовим договором у країні проживання паралельно з веденням ФОП в Україні.

Згідно з Конвенцією між Урядом України і Урядом Республіки Польща про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження податкових ухилень (стаття 15):

Заробітна плата оподатковується державою резидентом, якої є особа. І якщо резидент виконує роботу в іншій державі, ця «інша» держава теж може оподатковувати заробітну плату.

Що це означає на практиці:

Якщо ви працюєте за трудовим договором у Польщі (навіть віддалено), Польща має пріоритетне право оподатковувати цей дохід. Україна як держава вашого громадянства може також оподатковувати цей дохід, але зобов’язана зарахувати сплачені в Польщі податки, щоб уникнути подвійного оподаткування.

Проте якщо ви залишаєтеся податковим резидентом України і не повідомите податкову про іноземний дохід, формально ви порушуєте законодавство.

***

Читайте також: