Штрафи від ДПС за неподання звіту та за несплату внеску за осіб з інвалідністю: аналіз проєкту нового Порядку

Чомк штрафи стосовно працевлаштування осіб з інвалідністю накладає ДПС?

СПО (спільний представницький органо) профспілок оприлюднив для обговорення проєкт наказу Мінфіну «Про затвердження Порядку прийняття рішення посадовою особою податкового органу про нарахування пені та накладення штрафу на платників внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю». Ми вже повідомляли про це у новині, а зараз розглянемо детальніше.

У деяких читачів можуть виникнути запитання: чому Порядок застосування штрафу та пені затверджує Мінфін? І чому застосовувати його планує ДПС? Адже у Законі №875 адміністрування внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю покладено на ПФУ!

Це часта помилка (її навіть припускалася Держпраці в роз’ясненнях на початку року). Так, дійсно, у ст. 20-1 Закону №875 фігурує ПФУ). Але зараз адміністрування цього внеску здійснює ДПС, вона ж і застосовуватиме штрафи та пеню.

Причина — у перехідному механізмі, передбаченому Законом №4219. До прийняття законів України щодо передачі адміністрування ЄСВ органам ПФУ адміністрування внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю здійснюють податкові органи.

Тобто тимчасово це питання адмініструє ДПС. Після завершення перехідного періоду відповідні функції мають бути передані ПФУ та його територіальним органам. І тоді цей Порядок буде затверджено наново, вже ПФУ.

Хто має сплачувати внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю?

Нагадаємо, що платниками внеску є роботодавці: юридичні особи та ФОПи. Для юросіб не має значення форма власності, підпорядкування чи організаційно-правова форма.

Обов’язок зі сплати внеску виникає не в кожного роботодавця, а лише за одночасного виконання трьох умов:

• роботодавець використовує працю фізичних осіб за трудовим договором, контрактом, контрактом про проходження служби або на інших умовах, передбачених законом (ЦПХ не враховуються);
• середньооблікова кількість штатних працівників за календарний квартал становить 8 і більше осіб;
• у цьому ж кварталі роботодавець не виконав норматив робочих місць для працевлаштування осіб з інвалідністю.

Отже, платником внеску є роботодавець, який має 8 і більше штатних працівників за квартал і не виконав норматив працевлаштування осіб з інвалідністю.

Які штрафи можуть бути застосовані до платника внеску?

Передусім нагадаємо норми ст. 20-1 Закону №875 в редакції Закону №4219: якщо внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю сплачено несвоєчасно або не в повному обсязі, до платника внеску застосовуються фінансові санкції.

Суми внеску, які були несвоєчасно нараховані та/або не сплачені у встановлені строки, підлягають стягненню з нарахуванням пені та застосуванням штрафів.

У статті 20-1 Закону №875 передбачено кілька видів штрафів. Унаочнимо їх у таблиці 1.

Таблиця 1. Штрафи, які загрожують платникам внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю

Тому до проєкту Порядку додаються такі додатки:

• Додаток 1 – РІШЕННЯ про застосування штрафних санкцій та нарахування пені за несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) внеску;
• Додаток 2 – РІШЕННЯ про донарахування податковим органом сум внеску та / або застосування штрафних санкцій за донарахування податковим органом або за несвоєчасне нарахування платником внеску;
• Додаток 3 – РІШЕННЯ про застосування штрафних санкцій за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої Законом України «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні»
• Додаток 4 – Додаток 4 до Порядку прийняття рішення посадовою особою податкового органу про нарахування пені та накладення штрафу на платників внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю

Який порядок нарахування пені за несплату внеску?

Пеню можуть застосувати до неплатника внеску податківці. Але й у разі самостійного виявлення платником несплачених або несвоєчасно сплачених сум внеску такий платник зобов’язаний сплатити його з нарахуванням пені. При цьому самостійне усунення порушення (сплата внеску, не чекаючи вимоги) не звільняє від нарахування і сплати пені.

Зверніть увагу!

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 відсотка суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Пеня нараховується з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно.

У коментованому проєкті Порядку зазначається не тільки формула, а навіть приклад розрахунку пені!

Документи, які є підставою для нарахування пені:

• документи, що підтверджують суму внеску та строк його сплати, – Звіт (із додатним значенням);
• рішення про донараховані суми внеску за актами документальних перевірок;
• рішення суду.

Таблиця 2. Формула розрахунку суми пені

Приклад нарахування пені

Сума недоїмки або сума своєчасно несплаченої суми внеску станом на 21 травня 2026 року становить 9 000 гривень. Платник 04 червня 2026 року здійснює сплату платежу в сумі 5 000 гривень.

На фактично сплачену суму недоїмки (5 000 грн) нараховується пеня.

Приклад:

Y = 5 000 грн × 15 днів × 0,1 %, Y = 75,00 гривні.

Таким чином, нарахована пеня становить 75 грн 00 копійок.

Самостійно обчислені суми внеску та сума самостійно розрахованої пені відображаються у звіті. До слова, проєкт звіту також оприлюднено. Про це ми писали тут: Звіт про внески за непрацевлаштування осіб з інвалідністю-2026: зʼявився проєкт форми

Увага!

При самостійному виявленні прострочення платник сплачує внесок і пеню.

Штраф 7% може бути застосований, але його має застосувати орган ДПС. Самоштрафу в цьому випадку не буде!

Як платник внеску дізнається про суми штрафів та пені, застосовані органом ДПС?

Зверніть увагу: хоч проєкт Порядку і створено на виконання ст. 20-1 Закону №875 (в її тимчасовій редакції, яка затверджена Законом №4219), в ньому немає згадки про вимогу, а говориться про рішення органу ДПС. Саме воно має надсилатися платнику внеску в разі застосування санкцій (в формі такого рішення, яке наведено в відповідному додатку до Порядку.

Втім, у ст. 20-1 зазначено один випадок, коли і вимога може містити інформацію про суму штрафу та пені! 

Отже, платнику внеску надсилатимуть: 

• вимогу – у разі наявності недоїмки. При цьому суми штрафів та нарахованої пені включаються до вимоги про сплату недоїмки, якщо їх застосування пов’язано з виникненням та сплатою недоїмки;
• рішення – у разі застосування до платника внеску окремих фінансових санкцій (не пов’язаних із виникненням та сплатою недоїмки). 

І те, і інше можна буде оскаржити (про що поговоримо окремо). 

Способи вручення цих документів різні (див. таблицю 3).

Таблиця 3. Як платнику внесків вручатимуть вимогу та рішення про застосування санкцій

Отже, рішення про нарахування пені та застосування штрафів оформлюють у двох примірниках. Один примірник разом із розрахунком штрафних санкцій податковий орган надсилає або вручає платнику протягом трьох робочих днів із дня винесення рішення. Другий примірник залишається у податковому органі.

Порядок передбачає кілька способів вручення такого рішення, а саме:

1. Під підпис. Рішення можуть вручити керівнику юридичної особи, особі, відповідальній за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку, ФОПу або його законному представнику;
2. Поштою. Рішення надсилають листом із повідомленням про вручення за місцезнаходженням платника, місцем проживання ФОПа або останнім відомим місцем його перебування.
3. Через Електронний кабінет. Такий спосіб застосовують, якщо платник подав заяву про бажання отримувати документи від контролюючого органу в електронній формі.

Важливо!

Згідно з проєктом Порядку, для того щоб отримувати такі рішення через Електронний кабінет, платник внеску має подати заяву про бажання отримувати документи через Електронний кабінет.

Для електронного вручення ключове значення має квитанція про доставку. Рішення в електронній формі вважається належно надісланим лише після отримання такої квитанції в Електронному кабінеті платника. Якщо протягом двох робочих днів податковий орган не отримав квитанцію, на третій робочий день рішення надсилають платнику в паперовій формі. Час, витрачений на спробу електронної доставки, до строку надсилання рішення не зараховується.

Платник, який отримав рішення через Електронний кабінет, може вимагати паперовий примірник. Податковий орган має надати його протягом трьох робочих днів із дня отримання такої вимоги.

Зверніть увагу!

Для поштового вручення передбачено окремі правила. Якщо платник не зареєстрував зміну місцезнаходження або місця проживання, рішення вважається належно врученим навіть тоді, коли лист повернувся як такий, що не знайшов адресата. Якщо пошта не може вручити рішення через відсутність платника за адресою, відмову прийняти лист, неможливість встановити фактичне місцезнаходження або з інших причин, рішення вважається врученим у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причини невручення.

У який термін сплачується суми недоїмки, пені та штрафів, визначені органом ДПС?

Строки оплати в документах від ДПС однакові:

• Недоїмку (в тому числі, суми штрафів та пені, зазначені у вимозі) треба погасити протягом 10 робочих днів з дня надходження вимоги про її погашення;
• Суми пені та штрафів, зазначені у рішенні, підлягають сплаті платником внеску протягом 10 робочих днів з дня надходження відповідного рішення.

Однаковий у цих документів і порядок оскарження.

Якщо платник не погоджується з розрахунком недоїмки або із застосованими до нього санкціями, він може їх оскаржити:

• в адміністративному порядку — відповідно до Закону України «Про адміністративну процедуру»;
• у судовому порядку.

Оскарження зупиняє перебіг строку сплати до моменту винесення остаточного рішення.

Якщо платник не сплачує суми, зазначені в вимозі/рішенні, протягом 10 календарних днів із дня надходження, і при цьому не повідомляє ДПС про оскарження, документ передається податківцями до державного виконавця.

Читайте більше про внески за непрацевлаштування осіб з інвалідністю:

• До 20 травня 2026 р. слід сплатити внески за непрацевлаштування осіб з інвалідністю: рахунки та штрафи 
• Звіт про внески за непрацевлаштування осіб з інвалідністю-2026: зʼявився проєкт форми 
• Звітність з внеску за працевлаштування осіб з інвалідністю-2026 та його сплата: коли настає перший обовʼязок? 
• Сплата внеску за непрацевлаштування осіб з інвалідністю-2026: чи коригувати фінрезультат на податкову різницю?
• Норматив працевлаштування осіб з інвалідністю за І квартал 2026 року: повний гайд для роботодавців 
• Розрахунок нормативу працевлаштування осіб з інвалідністю у 2026 р.: аналіз Постанови №490 та практичні нюанси
• За невиконання нормативу працевлаштування осіб з інвалідністю – внески замість штрафу! Як це буде у 2026 році? 
• Внесок за працевлаштування осіб з інвалідністю-2026: хто з роботодавців сплачує, а хто – ні?
• Сплата цільового внеску замість працевлаштування осіб з інвалідністю-2026: перелік рахунків від ДПС