- Коли благодійність із підприємницького рахунку не заборонена?
- Допомога Збройним Силам: ті самі правила, той самий висновок
- Безповоротна (і поворотна) фінансова допомога іншим ФОП: будьте обережні!
- Висновки та поради для ФОП від редакції
- Де почитати більше про фінансову допомогу від ФОП?
Коли благодійність із підприємницького рахунку не заборонена?
Чи має право ФОП – платник ЄП першої – третьої груп перераховувати кошти на благодійність з рахунку, що відкритий для здійснення підприємницької діяльності? ДПС у своїй ЗІР на це питання відповідає чітко: ФОП – платник єдиного податку першої-третьої груп має право перерахувати кошти на благодійність зі свого підприємницького рахунку.
Відповідь податківців багатьом сподобається, але вона нелогічна. Адже все вказувало на те, що висновок ДПС буде негативний:
- благодійником виступає не «підприємець», а звичайна фізична особа. Закон України від 05.07.2012 №5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації» визначає благодійника як дієздатну фізичну особу або юридичну особу приватного права. Із положень ст. 24 і 50 ЦКУ випливає, що набуття статусу ФОП не змінює правового статусу людини – учасника цивільних відносин як фізичної особи;
- благодійна діяльність не може бути частиною господарської діяльності ФОП – це приватна ініціатива;
- фізична особа зобов’язана відкривати окремі рахунки для здійснення підприємницької діяльності та для власних потреб (п. 10 і п. 24 розд. І Інструкція НБУ №162).
Увага, думка ДПСУ!
Нормами законодавства не встановлено обмеження щодо вільного розпорядження фізичною особою, яка зареєстрована як ФОП, коштами, які вона отримує від господарської діяльності та які надходять на її рахунки, відкриті для здійснення підприємницької діяльності.
Але ФОПу варто розуміти, що сума перерахованої ним благодійної допомоги ніяк не зменшує його дохід з метою оподаткування єдиним податком.
До речі, і у ФОПа на загальній системі оподаткування сума допомоги теж не вплине на розмір податків – вона не потрапляє до податкових витрат.
Єдиний варіант зекономити на податках за рахунок благодійної допомоги для фізособи це податкова знижка за пп. 166.3.2 ПКУ. Про це ми писали тут і тут, але така процедура не стосується оподаткування доходів ФОП, її сенс полягає у поверненні з бюджету частини суми ПДФО, сплаченої із зарплати. Якщо ФОП не є найманим працівником і не отримує зарплати, то в нього не буде права навіть на податкову знижку.
З іншого боку збільшення податкових платежів теж не відбувається. Таким чином, сам факт надання благодійної допомоги не створює для підприємця додаткових податкових зобов'язань, але й не зменшує його податкове навантаження.
Поради редакції
Кращий варіант: спочатку переказати кошти на особисту картку, а вже з неї допомагати. Але і допомагати з підприємницького рахунку – не заборонено.
А якщо вже платите безпосередньо з рахунку ФОП, у призначенні платежу пишіть: «Благодійна допомога від [ПІБ], без ПДВ». Бажано мати лист-прохання від організації або договір пожертви, укладений від імені фізичної особи.
Допомога Збройним Силам: ті самі правила, той самий висновок
Питання майже дзеркальне: чи втрачає ФОП право перебувати у 1-3 групах ЄП, якщо перераховує гроші на потреби ЗСУ зі свого бізнес-рахунку?
У іншій ЗІР ДПС відповідає: ні, не втрачає.
Аргументація та сама:
- Благодійником в цій ситуації знову, на думку податківців, виступає фізична особа (попри те, що кошти перераховуються з підприємницького рахунку).
- Нормами законодавства не обмежено вільне розпорядження коштами, які вже надійшли на підприємницький рахунок.
- Отже, перерахування допомоги ЗСУ безпосередньо з рахунку ФОП не є підставою для втрати статусу платника єдиного податку.
Загалом такий підхід до цього питання вже традиційний. Наприклад, в листі від 29.09.2025 №1057/2/99-00-21-01-01-02 податківці визнали, що така операція не позбавляє ФОПа права на спрощену систему. Головне, щоб перерахування було здійснено після сплати всіх податків і зборів, належних до сплати в межах підприємницької діяльності.
Безповоротна (і поворотна) фінансова допомога іншим ФОП: будьте обережні!
Тут ситуація кардинально змінюється. ДПС категорично проти: ФОП – платники єдиного податку першої-третьої груп (крім е-резидентів) не можуть надавати фінансову допомогу, у тому числі безповоротну.
Що ДПС каже про безповоротну домомогу?
Надання фінансової допомоги належить до коду 64 КВЕД «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення» і вважається фінансовим посередництвом. А фінансове посередництво прямо заборонене для «єдинників» (пп. 6 пп. 291.5.1 ПКУ). Порушення тягне за собою обов’язок перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулася така операція (пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ).
Цікаво, що фінансовою послугою податківці вважають навіть надання безповоротної фіндопомоги, коли ФОП не тільки не отримує процентів за користування його коштами, а і самі кошти назад не отримує, без жодної компенсації.
З поворотною допомогою теж не все так просто. Мало того, що її надання податківці можуть розцінити як фінансове посередництво та позбавити ФОПа статусу «єдинника». Вони ще вигадали і суму коштів, щодо якої можна застосувати підвищену ставку ЄП.
Що ДПС каже про поворотну допомогу?
Якщо ФОП надав поворотну фінансову допомогу і її йому повернули, сума повернення оподатковується за ставкою 15% як дохід від забороненої діяльності (пп. 4 п. 293.4 ПКУ). Навіть якщо допомогу надавали ще до переходу на спрощену систему – результат той самий.
Чи можна захиститися від такого фіскального підходу?
Можна, та й самі податківці подекуди йдуть на поступки. Так, в ІПК від 28.02.2018 №806/10/ІПК/14-29-12-03-22 податківці визнали, що одноразова поворотна фінансова допомога не вважається діяльністю у сфері фінансового посередництва. Тому припускаємо, що якщо надавати допомогу десь, наприклад, раз на рік, то податкова перевірка не спричинить негативних наслідків для ФОПа.
Але фіскальна позиція ДПС досить стала, а от судова практика – неоднозначна.
Одноразова поворотна допомога з власних (а не залучених) коштів деякими рішеннями (постанова Хмельницького окружного адміністративного суду від 25.05.2021 у справі №560/696/21, постанова П’ятого апеляційного адміністративного суду від 25.08.2020 у справі №420/5467/19) не вважається фінансовим посередництвом:
«Надання у якості фінансової допомоги власних коштів взагалі не може вважатись фінансовим посередництвом, оскільки операція фінансового посередництва пов’язана з отриманням та перерозподілом фінансових коштів, тобто, залучених коштів, які і передаються у позику».
Та водночас є й протилежні рішення: 12 березня 2025 року Сьомий апеляційний адміністративний суд у справі №120/4675/24 підтримав податківців, визнавши надання ФОПом поворотної допомоги забороненою діяльністю.
Разом з тим Верховний Суд 18 березня 2025 року у справі №160/21398/24 наголосив: анулювати реєстрацію платника єдиного податку можна лише після повноцінної документальної перевірки з актом. Автоматично – ні. Але сам ризик нікуди не зник.
Висновки та поради для ФОП від редакції
- Благодійність і допомога ЗСУ – це право фізичної особи, навіть якщо вона є ФОП. Підприємницький рахунок можна використати, але краще цього не робити без зайвої потреби.
- Фінансова допомога (поворотна чи безповоротна) для платника єдиного податку – майже завжди шлях до проблем. Позиція ДПС жорстка, судова практика суперечлива, а контроль посилюється.
- Найкраща стратегія – чітко розмежовувати особисте і підприємницьке. Використовуйте бізнес-рахунок виключно для операцій за вашими зареєстрованими КВЕДами. Укладаючи договори позики чи дарування, виступайте як фізична особа, а не як ФОП, і використовуйте при цьому свій звичайний (не підприємницький) рахунок. Контролюйте призначення платежу, уникаючи двозначностей.
Таблиця. Допомога від ФОП: податкові ризики та порядок оформлення
| Вид операції | Джерело сплати | Позиція ДПС та ризики | Рекомендоване оформлення |
| Благодійність / Допомога ЗСУ | Рахунок ФОП або особиста картка | Ризик втрати статусу ЄП відсутній (хоча думка податківців може змінитися). | Прямий платіж переказ через особисту картку із чітким призначенням або. Наявність договору або листа-звернення по допомогу. |
| Поворотна / безповоротна фіндопомога | Рахунок ФОП | ДПС розцінює як фінансове посередництво + позбавлення статуса платника ЄП. | Краще не проводити через бізнес-рахунок ФОП. |
| Позика / дарування від фізособи | Особистий рахунок громадянина | Податкові ризики для ФОП відсутні. | Договір позики або дарування між фізособами (без згадки статусу ФОП). |
Де почитати більше про фінансову допомогу від ФОП?
- Поворотна фінансова допомога, отримана від ФОПа або надана ФОПу (на ЄП та загальній системі) у 2026 році
- Чи може ФОП надавати фінансову допомогу: заборони та наслідки-2025
- Перерахування ФОПом благодійної фіндопомоги на потреби ЗСУ з підприємницького рахунку: чи будуть наслідки
- Благодійна допомога для ГО від ФОП з підприємницького рахунку
- Оподаткування благодійної допомоги від ФОПа до благодійного фонду
- Які документи слід оформити для надання благодійної допомоги?
- Як правильно оформити договір пожертви: поради від Мінʼюсту
- Договір дарування чи пожертви: у чому різниця та як оформити допомогу під час війни?
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
