Наше підприємство зробило передоплату за товар, отримало податкову накладну. Суму ПДВ, сплачену авансом, віднесли до податкового кредиту. Через два місяці контрагент повернув нам кошти, але виписати коригування до податкової накладної не може, бо вже не є платником ПДВ. Як нам відкоригувати податковий кредит?
Відповідно до п. 198.3 ст. 198 р. V ПКУ від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище від рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПКУ, та складається зі сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв’язку з придбанням або виготовленням товарів (у т. ч. при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
Визначальними чинниками при формуванні платником ПДВ податкового кредиту є: придбання (виготовлення) ним товарів; використання придбаних товарів (послуг) в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Таким чином, на дату повернення покупцем — платником ПДВ неоплачених товарів у такого покупця виникає необхідність самостійного перегляду раніше сформованого податкового кредиту, бо фактично товари (послуги) не буде придбано та використано в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Зменшення податкового кредиту буде враховуватися при формуванні податкового кредиту податкового періоду, протягом якого товари були повернуті (розірвано договір купівлі-продажу).
