Раніше ми вказували, що Гетманцев у своєму Телеграм-каналі наводив розʼяснення щодо необхідності подавати декларації українським біженцям за 2022 рік. За ним подавати декларації повинні тільки податкові резиденти України.
Южаніна у своєму Телеграм-каналі навела відповіді ДПС на свій запит щодо декларування українцями, які виїхали з України у зв’язку з війною, іноземних доходів, у тому числі допомоги, та щодо статусу їх податкового резидентства.
Ось таку позицію займає податкова.
Запитання 1:
Чи є фізичні особи – громадяни України, які отримали тимчасовий захист в інших країнах світу, резидентами/податковими резидентами України?
ДПС:
В українському податковому законодавстві поняття «резидент» та умови набуття платником податку статусу податкового резидента визначено пп. 14.1.213 ПКУ.
При цьому нерезиденти – це фізичні особи, які не є резидентами України (пп. 14.1.122 ПКУ).
Разом з тим відповідно до п. 3.2 ПКУ, якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана ВРУ, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені ПКУ, застосовуються правила міжнародного договору.
Отже, перебування за межами території України та отримання тимчасового захисту в цих країнах НЕ є єдиною підставою для визначення такої особи нерезидентом або резидентом України.
Запитання 2:
Чи є фізичні особи – громадяни України, які перебувають в інших країнах світу понад 183 дні, резидентами/податковими резидентами України?
ДПС:
Відповідно до пп. 14.1.213 ПКУ перебування в інших країнах світу понад 183 дні не є достатньою підставою для визначення резидентського статусу, оскільки, якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом України, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв'язки (центр життєвих інтересів) в Україні (абзац п’ятий пп. 14.1.213 ПКУ).
Крім того, достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України в порядку, встановленому ПКУ, або її реєстрація як самозайнятої особи.
Громадяни України, які знаходяться в інших країнах понад 183 дні, можуть одночасно мати статус податкового резидента України та країни перебування, що підтвердила ДПС.
Запитання 3:
Чи можуть українці, які отримали тимчасовий захист в інших країнах світу та перебувають в цих країнах понад 183 дні, бути одночасно податковими резидентами України та податковими резидентами країни перебування?
ДПС:
Українці, які отримали тимчасовий захист в інших країнах світу та перебувають в цих країнах понад 183 дні, при дотриманні умов, визначених пп. 14.1.213 ПКУ, залишаються резидентами України.
Разом з тим локальне податкове законодавство іншої країни може визнати українців резидентами країни перебування.
Міжнародні двосторонні договори про уникнення подвійного оподаткування передбачають правила розподілу прав оподаткування певних видів доходів між країною – резиденцією платника податків та країною перебування.
Якщо обидві країни вважають особу своїм податковим резидентом згідно з локальним законодавством, а сама особа вважає, що це не відповідає положенням міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування, вона може подати заяву про розгляд своєї справи до компетентного органу України або іншої країни, яка буде вирішуватись за процедурою взаємного узгодження.
Відповідно до міжнародного договору буде проведено відповідний тест (на визначення центру життєвих інтересів), за підсумками якого компетентні органи двох країн повинні прийняти рішення, податковим резидентом якої з двох країн буде вважатися зазначена особа.
При цьому кожен окремий випадок буде розглядатися компетентними органами на основі наданих документів та підтверджень з урахуванням усіх обставин та підстав. Про це ми писали тут.
Окремо наголосимо, що Мінфін у зв’язку з численними запитами щодо подвійного оподаткування доходів українських громадян, які тимчасово перебувають за кордоном, навів відповіді від 8 країн. Про це тут.
***
Читайте також:
- Хто з виїхавших з України під час війни не повинен звітувати за 2022 рік?
- Працівник півроку в ЄС: що з оподаткуванням доходів з України?
- Бізнес просить владу вирішити питання подвійного оподаткування біженців
- Біженці можуть одночасно мати статус податкового резидента України та країни перебування, – ДПС
