Податківці із Миколаївської області навели алгоритми складання РК до ПН у разі повного та часткового повернення авансу та товарів.
Якщо після складання ПН відбувається повернення повної або лише залишку попередньої оплати (авансу)/поставлених товарів
Розрахунок коригування до податкової накладної, яка була складена на дату отримання коштів/постачання товарів, складається постачальником (продавцем)на дату такого повернення.
В зазначеному у цьому пункті порядку розрахунок коригування заповнюється виключно, якщо товар або кошти (залишок товару або коштів) повертаються у повному обсязі, зазначеному у відповідних рядках податкової накладної (з урахуванням наявності фактів коригування, які мали місце раніше), тобто, коли в результаті проведення такого коригування підсумкові показники податкової накладної будуть рівними нулю.
У разі, якщо товар або кошти повертаються частково (у продавця залишається частина авансу в рахунок майбутнього постачання товарів/послуг або покупець повертає частину поставленого товару), то розрахунок коригування складається у порядку, передбаченому для випадків зміни ціни або кількості товарів/послуг (залежно від того, внаслідок зміни кількості чи ціни відбувається часткове повернення товарів/коштів).
Особливості складання РК у вищезазначених випадках - у табличній частині РК (розділ Б) зазначаються:
- в графі 1– номер рядка податкової накладної, що коригується;
- в графі 2 – причина коригування "Повернення товару або авансових платежів". Причина коригування вказується в графі 2 без лапок та інших додаткових розділових знаків;
- в графі 7 "Коригування кількості; зміна кількості, об’єму, обсягу (–)(+)" зі знаком "–" вказується кількість (об’єм, обсяг) товарів/послуг, зазначена у графі 6 рядка податкової накладної, що коригується (з урахуванням наявності фактів коригування такого рядка, які мали місце раніше);
- в графі 8 "Коригування кількості; ціна постачання товарів/послуг" вказується ціна, зазначена у графі 7 рядка податкової накладної, що коригується (з урахуванням наявності фактів коригування такого рядка, які мали місце раніше);
- графа 9 "Коригування вартості; зміна ціни (–)(+)" та графа 10 "Коригування вартості; кількість постачання товарів/послуг" залишаються незаповненими;
- в графах 3, 4.1–4.3, 5, 6, 11 та 12 зазначаються незмінними показники відповідних граф рядка податкової накладної, що коригується;
- в графі 13 зі знаком "–" вказується загальний обсяг постачання (без ПДВ), зазначений у графі 10 рядка податкової накладної, що коригується(з урахуванням наявності фактів коригування такого рядка, які мали місце раніше).
Залежно від того, за якою ставкою ПДВ оподатковувалась операція, що коригується (за основною ставкою, ставками 7%, 0%, чи звільнялася від оподаткування ПДВ), заповнюється відповідна графа розділу А розрахунку коригування.
Якщо після складання ПН повертається частина попередньої оплати (авансу)/поставлених товарів, внаслідок зміни кількості або ціни поставлених товарів/послуг
У розрахунку коригування, що складається у зв’язку зі зміною кількості або ціни товарів/послуг, кожному рядку податкової накладної, що коригується, відповідає два рядки розрахунку коригування: у першому з них "обнуляється" рядок податкової накладної, кількість або ціна по якому змінюється; у другому "парному" йому рядку, який додається і є новим для податкової накладної, зазначаються правильні показники.
При цьому обидва рядки не можуть мати один і той же номер; другому з "парних" рядків (новому рядку) може бути присвоєно тільки новий номер рядка, тобто, номер, якого не було в податковій накладній.
Одним розрахунком коригування можна внести зміни до кількох рядків податкової накладної, за умови, що застосовується одна причина коригування, і в такому випадку у розрахунку коригування має бути відповідна кількість "пар" рядків. Для кількох різних причин коригування складається відповідна кількість таких розрахунків коригування.
Таке коригування не здійснюється у випадку повного повернення авансу/товарів.
У разі зміни ціни частини товарів/послуг, зазначених у податковій накладній (рядку податкової накладної), а також у разі одночасної зміни і кількості, і ціни товарів/послуг, яка відбувається після складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної, розрахунок коригування складається з урахуванням особливостей, визначених для зміни номенклатури товарів/послуг.
У разі повернення частини суми попередньої оплати (авансу)/поставлених товарів у зв’язку із зміною кількості поставлених товарів/послуг без зміни їх ціни, на дату такого повернення постачальник (продавець) складає РК до ПН, яка була складена на дату отримання коштів/постачання товарів.
У першому рядку табличної частини (розділ Б) такого розрахунку коригування:
- у графі 1 зазначається порядковий номер рядка податкової накладної, який коригується;
- у графі 2 зазначається причина коригування "Зміна кількості". Причина коригування вказується в графі 2 без лапок та інших додаткових розділових знаків;
- значення граф 3–6 відповідає значенню відповідно граф 2–5 рядка податкової накладної, що коригується;
- у графі 7 "Коригування кількості; зміна кількості, об’єму, обсягу (–)(+)"зі знаком "–" зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;
- у графі 8 "Коригування кількості; ціна постачання товарів/послуг"зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;знак "–"у цій графі не вказується;
- графи 9–10 "Коригування вартості"не заповнюються;
- значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
- у графі 13 зі знаком "–" зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується.
Одночасно заповнюється другий рядок табличної частини(розділ Б) такого розрахунку коригування, у якому:
- у графі 1 зазначається новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується (наприклад, якщо в податковій накладній, що коригується, було 10 рядків, то у графі 1 зазначається номер 11).
- у графі 2 зазначається причина коригування "Зміна кількості". Причина коригування вказується в графі 2 без лапок та інших додаткових розділових знаків. Запис у графі 2 першого і другого рядків не повинен відрізнятися;
- значення граф 3–6 відповідає значенню відповідно граф 2–5 рядка податкової накладної, що коригується;
- у графі 7 "Коригування кількості; зміна кількості, об’єму, обсягу (–)(+)"зазначається нове (змінене, правильне) значення кількості товарів/послуг:
- у графі 8"Коригування кількості; ціна постачання товарів/послуг" зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
- графи 9–10 не заповнюються;
- значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
- у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ).
У разі повернення частини попередньої оплати (авансу) у зв’язку із зміною ціни товарів/послуг без зміни їх кількості, на дату такого повернення постачальник (продавець) складає РК до ПН, яка була складена на дату отримання коштів.
Такий розрахунок коригування заповнюється аналогічно розрахунку коригування при зміні кількості товарів/послуг, з наступними відмінностями:
- в обох рядках у графі 2 зазначається причина коригування "Зміна ціни". Причина коригування вказується в графі 2 без лапок та інших додаткових розділових знаків. Запис у графі 2 першого і другого рядків не повинен відрізнятися;
- в обох рядках графи 7–8 не заповнюються;
- у першому рядку у графі 9 "Коригування вартості; зміна ціни (–)(+)"зі знаком "–" зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
- у другому рядку у графі 9 "Коригування вартості; зміна ціни (–) (+)"зазначається нове (змінене, правильне)значення ціни товарів/послуг;
- в обох рядках у графі 10 "Коригування вартості;кількість постачання товарів/послуг"зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується.
***
Читайте також: